АУСН для ИП в 2026 году: что это такое, кому подходит и выгоднее ли УСН
Последнее обновление: 25 декабря 2025 года
Краткое резюме: что такое АУСН и почему он актуален в 2026
С 1 января 2026 года ИП на УСН с доходом > 20 млн руб. теряют освобождение от НДС. АУСН (автоматизированная упрощённая система налогообложения) — альтернатива: налог 8% (доходы) или 20% (доходы минус расходы), БЕЗ НДС до 60 млн, БЕЗ страховых взносов, БЕЗ деклараций. Но строгие условия: до 5 работников, только Москва и МО, все расчёты через уполномоченные банки.
Ключевые отличия АУСН от УСН:
- НДС: АУСН — освобождение до 60 млн, УСН — освобождение только до 20 млн (с 2026)
- Страховые взносы: АУСН — 0 руб. + 2959 руб./год на травматизм, УСН — полные взносы
- Отчётность: АУСН — без деклараций, УСН — годовая декларация + 6-НДФЛ
- Ставки: АУСН — 8% (доходы) / 20% (доходы минус расходы), УСН — 6% / 15%
- Лимиты: АУСН — доход 60 млн / 5 работников, УСН — доход 450 млн / 130 работников
- География: АУСН — только Москва + МО, УСН — вся Россия
⚠️ Для кого эта статья:- ИП на УСН с доходом 20-60 млн руб. (теряют освобождение от НДС с 2026)
- ИП в Москве и Московской области с малым штатом (до 5 человек)
- ИП, планирующих переход на АУСН в 2026 году
- Бухгалтеров, сравнивающих АУСН и УСН по налоговой нагрузке
- Предпринимателей, ищущих режим без НДС и страховых взносов
Введение: почему АУСН актуален в 2026 году
Что меняется с 1 января 2026 года для ИП на УСН:
С 1 января 2026 года меняется налоговая реальность для индивидуальных предпринимателей.
ИП на УСН, чьи доходы превышают 20 млн рублей в год:
- ⚠️ Утрачивают право на освобождение от НДС
- ⚠️ Обязаны платить НДС 20% (10%, 5%) с выручки
- ⚠️ Обязаны подавать декларации по НДС
Это делает актуальным вопрос выбора альтернативного налогового режима.
АУСН — одна из альтернатив УСН для ИП с 2026 года:
- ✅ Освобождение от НДС до 60 млн руб. (в 3 раза больше УСН)
- ✅ Освобождение от страховых взносов (экономия ~45% от ФОТ)
- ✅ Без деклараций (налог считает ФНС)
- ✅ Налог 8% (доходы) или 20% (доходы минус расходы)
Цель статьи:
Ниже приведён подробный юридический разбор АУСН исключительно на основе действующего законодательства и правового анализа, без упрощений и домыслов, с акцентом на практическую применимость режима для ИП в 2026 году.
Что такое АУСН и кто может её применять
Определение:
АУСН (автоматизированная упрощённая система налогообложения) — это специальный налоговый режим, введённый в порядке эксперимента (подп. 7 п. 2 ст. 18 НК РФ).
Регулируется: Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ
Срок действия: До 31 декабря 2027 года (эксперимент)
География: Город Москва и Московская область
Ключевая особенность АУСН:
Налог рассчитывает налоговый орган, а не сам предприниматель.
Источники данных для расчёта:
- ККТ (онлайн-кассы)
- Уполномоченные банки
- Сведения, внесённые ИП через личный кабинет (ЛК АУСН)
Условия применения АУСН для ИП
Индивидуальный предприниматель вправе применять АУСН при одновременном соблюдении ВСЕХ условий:
1. Доход за предыдущий год — не более 60 млн руб.
- Учитывается доход за календарный год, предшествующий переходу
2. Средняя численность работников — не более 5 человек
- ⚠️ Это КРИТИЧНОЕ ограничение
- ⚠️ Включая работников по ГПХ (риск переквалификации в трудовые договоры)
3. Не применяет иные налоговые режимы
- Нельзя совмещать АУСН с УСН, ОСНО, ПСН
4. Отсутствует участие в договорах простого товарищества
5. Не осуществляется деятельность агента, комиссионера, поверенного
6. Не ведётся деятельность с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами
- А также оказание кредитных и иных финансовых услуг
7. Все счета открыты ТОЛЬКО в уполномоченных банках
- ⚠️ Список банков: СберБанк, Альфа-Банк, Точка, Тинькофф и др. (проверять актуальный список на сайте ФНС)
8. Выплаты физическим лицам НЕ осуществляются наличными
- Только безнал через уполномоченные банки
9. ИП НЕ занимается майнингом цифровой валюты
10. ИП НЕ является производителем подакцизных товаров
ВАЖНО:
Нарушение ЛЮБОГО из условий влечёт утрату права на применение АУСН.
Какие налоги платит ИП на АУСН, а от каких освобождается
Освобождение от налогов — главное преимущество АУСН
ИП на АУСН освобождается от уплаты:
1. НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности
- ✅ Вместо НДФЛ платится налог по АУСН (8% или 20%)
2. НДС (за исключением импорта и случаев налогового агентирования)
- ✅ КРИТИЧНО для ИП с доходом 20-60 млн: на УСН с 2026 платят НДС, на АУСН — НЕТ!
3. Налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности
- ✅ Кроме объектов с кадастровой базой (торговые центры, офисы класса А)
4. Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
- ✅ ОГРОМНАЯ экономия: ~45% от фонда оплаты труда
- ✅ Не платятся ни за себя, ни за работников
ВАЖНЕЙШЕЕ отличие от УСН:
Освобождение от НДС для плательщиков АУСН НЕ зависит от лимита доходов.
Сравнение:
- УСН: Освобождение от НДС только до 20 млн руб. (с 2026), при превышении — платят НДС
- АУСН: Освобождение от НДС до 60 млн руб.
Для ИП с доходом 20-60 млн это КРИТИЧНО!
Налоги, которые сохраняются на АУСН
ИП на АУСН уплачивает при наличии объекта:
- Транспортный налог
- Земельный налог
- Водный налог
- Торговый сбор (в Москве)
- Туристический налог (с 01.01.2026)
Страховые взносы на травматизм:
За работников уплачиваются взносы на травматизм в фиксированном размере:
2 959 рублей в год (с 2026 года)
Независимо от количества работников!
Для сравнения:
- УСН: Страховые взносы ~30% от ФОТ (пенсионные, медицинские, ВНиМ, травматизм)
- АУСН: 2 959 руб./год на всех работников (фиксированная сумма)
Объект налогообложения и налоговые ставки АУСН
ИП на АУСН вправе выбрать один из двух объектов налогообложения:
1. Доходы — ставка 8%
- Налог = Доходы × 8%
- Расходы НЕ учитываются
2. Доходы, уменьшенные на расходы — ставка 20%
- Налог = (Доходы – Расходы) × 20%
- Расходы учитываются по правилам, аналогичным налогу на прибыль
ВАЖНО:
- ⚠️ Выбор объекта осуществляется ежегодно
- ⚠️ Не может быть изменён в течение календарного года
Расходы при объекте «доходы минус расходы»:
Доходы и расходы определяются по правилам, аналогичным налогу на прибыль.
НО:
Установлен обширный перечень расходов, которые НЕ подлежат учёту при объекте «доходы минус расходы».
Примеры НЕ учитываемых расходов:
- ❌ Расходы на приобретение ценных бумаг
- ❌ Расходы на добровольное страхование работников
- ❌ Многие другие (проверять в ФЗ № 17-ФЗ)
Порядок исчисления и уплаты налога по АУСН
Принципиальное отличие АУСН от УСН:
Налог рассчитывает налоговый орган, а не сам предприниматель!
Источники данных для расчёта:
- ✅ ККТ (онлайн-кассы) — данные о выручке
- ✅ Уполномоченные банки — данные о поступлениях и расходах
- ✅ Сведения, внесённые ИП через личный кабинет АУСН (ЛК АУСН)
Налоговый период и срок уплаты:
Налоговый период: Календарный месяц (а не год, как на УСН!)
Срок уплаты: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом
Пример:
- Налог за январь 2026 → уплатить до 25 февраля 2026
- Налог за февраль 2026 → уплатить до 25 марта 2026
Отчётность при применении АУСН — минимальная!
Налоговая отчётность
ОГРОМНЫЙ плюс АУСН — минимум отчётности:
- ✅ Декларация по АУСН НЕ представляется!
- ✅ Книга учёта доходов и расходов НЕ ведётся!
- ⚠️ Возможна обязанность подачи деклараций по НДС (импорт, налоговый агент)
- ⚠️ Возможна обязанность подачи декларации по НДФЛ по отдельным личным доходам (не от предпринимательства)
Отчётность по работникам
Отчётность по работникам на АУСН — тоже упрощена:
- ✅ Форма 6-НДФЛ НЕ подаётся!
- ✅ НДФЛ с выплат работникам исчисляет и перечисляет банк (уполномоченный)
- ⚠️ ИП самостоятельно подаёт ТОЛЬКО подразделы 1.1 и 1.2 формы ЕФС-1 (сведения о застрахованных лицах)
Переход на АУСН — как и когда
Переход с УСН на АУСН:
ИП на УСН вправе перейти на АУСН с любого месяца.
Порядок:
- 1. Подать уведомление через личный кабинет ФНС (ЛК АУСН) или уполномоченный банк
- 2. Срок подачи: не позднее последнего дня месяца, предшествующего переходу
Пример:
- Хотите перейти на АУСН с 1 февраля 2026
- → Подать уведомление до 31 января 2026
ВАЖНО:
Подача уведомления возможна ТОЛЬКО через установленный электронный функционал (ЛК АУСН или банк).
Бумажное уведомление НЕ принимается!
Утрата права на АУСН и последствия
Когда утрачивается право на АУСН:
Право на АУСН утрачивается с начала месяца, в котором допущено нарушение условий применения.
Последствия утраты:
- ⚠️ Автоматический перевод на ОСНО (общую систему налогообложения)
- ⚠️ Обязанность уведомить налоговый орган
- ⚠️ Ограниченная возможность перехода обратно на УСН
КРИТИЧЕСКИЙ РИСК — переквалификация ГПХ в трудовой
Самый опасный риск для ИП на АУСН:
Если ФНС переквалифицирует гражданско-правовые договоры (ГПХ) в трудовые:
Это может привести к:
- ⚠️ Утрате права на АУСН с начала его применения (зависит от даты договора ГПХ)
- ⚠️ Доначислению налогов по ОСНО (НДФЛ для ИП, НДС, страховые взносы)
- ⚠️ Начислению пеней и штрафов
Почему это критично:
- Переквалификация ГПХ → численность работников > 5 → утрата права на АУСН
Для ИП с «гибкой» моделью занятости (фрилансеры, подрядчики по ГПХ) этот риск является КЛЮЧЕВЫМ!
Споры по налоговой базе АУСН
Проблема автоматического расчёта налога:
Так как налоговая сама исчисляет налог по АУСН, велика вероятность столкнуться с неправильным его исчислением.
Примеры ошибок ФНС:
- ⚠️ В базу по налогообложению попадут возвраты займов
- ⚠️ Возвраты вкладов
- ⚠️ Возвраты авансов уплаченных
- ⚠️ И т.д.
Проблема:
Как будет происходить процедура урегулирования споров — пока непонятно.
Рекомендация:
Тщательно проверять расчёт налога в личном кабинете АУСН каждый месяц!
Сравнение АУСН и УСН — таблица
АУСН vs УСН: детальное сравнение
1. Налоговые ставки
- АУСН: 8% (доходы) / 20% (доходы минус расходы)
- УСН: 6% (доходы) / 15% (доходы минус расходы)
2. НДС
- АУСН: Освобождение до 60 млн руб.
- УСН: Освобождение до 20 млн руб. (с 2026), при превышении — НДС 20%
3. Страховые взносы
- АУСН: 0 руб. (освобождение) + 2 959 руб./год на травматизм
- УСН: ~30% от ФОТ (пенсионные, медицинские, ВНиМ, травматизм)
4. Отчётность
- АУСН: БЕЗ деклараций, без КУДиР, без 6-НДФЛ
- УСН: Годовая декларация + 6-НДФЛ (при работниках) + КУДиР
5. Лимиты доходов
- АУСН: 60 млн руб./год
- УСН: 450 млн руб./год (с 2025)
6. Лимиты работников
- АУСН: 5 человек (жёстко!)
- УСН: 130 человек
7. География
- АУСН: Только Москва + Московская область
- УСН: Вся Россия
8. Налоговый период
- АУСН: Календарный месяц (платёж до 25 числа)
- УСН: Календарный год (авансы поквартально)
9. Расчёт налога
- АУСН: Рассчитывает ФНС автоматически
- УСН: Рассчитывает сам налогоплательщик
10. Выездные проверки
- АУСН: Отсутствуют (только камеральные)
- УСН: Возможны выездные проверки
Когда АУСН выгоднее УСН в 2026 году
АУСН выгоднее УСН для ИП с характеристиками:
1. Доход 20-60 млн руб./год
- ✅ На УСН с 2026 — НДС 20% при доходе > 20 млн
- ✅ На АУСН — БЕЗ НДС до 60 млн
2. Есть работники (ФОТ)
- ✅ На УСН — страховые взносы ~30% от ФОТ
- ✅ На АУСН — 0 руб. + 2 959 руб./год (экономия огромная!)
3. Деятельность в Москве или МО
- ✅ АУСН доступен только здесь
4. Численность до 5 человек
- ✅ Это жёсткое ограничение АУСН
5. Не хотите вести отчётность
- ✅ АУСН — БЕЗ деклараций, БЕЗ КУДиР, БЕЗ 6-НДФЛ
Пример расчёта экономии АУСН vs УСН:
Исходные данные:
- ИП в Москве
- Доход: 40 млн руб./год
- Расходы: 25 млн руб./год
- 3 работника, ФОТ: 3 млн руб./год
Вариант 1: УСН «Доходы минус расходы» 15%
- Налог УСН: (40 – 25) × 15% = 2 250 000 руб.
- НДС: 40 млн × 20/120 = 6 666 667 руб. (доход > 20 млн с 2026!)
- Страховые взносы: 3 млн × 30% = 900 000 руб.
- ИТОГО: 9 816 667 руб.
Вариант 2: АУСН «Доходы минус расходы» 20%
- Налог АУСН: (40 – 25) × 20% = 3 000 000 руб.
- НДС: 0 руб. (освобождение до 60 млн)
- Страховые взносы: 2 959 руб. (фиксированная сумма)
- ИТОГО: 3 002 959 руб.
Экономия на АУСН: 9 816 667 – 3 002 959 = 6 813 708 руб./год!
АУСН выгоднее в 3,3 раза!
Когда УСН выгоднее АУСН
УСН выгоднее АУСН для ИП с характеристиками:
1. Доход до 20 млн руб./год
- На УСН — освобождение от НДС + ставка 6% (доходы) ниже 8% АУСН
2. Численность > 5 человек
3. Деятельность вне Москвы и МО
4. Высокая доля расходов (> 80%)
- УСН «Доходы минус расходы» 15% выгоднее АУСН 20%
5. Нет работников
- Экономия на страховых взносах на АУСН незначительна
- УСН «Доходы» 6% выгоднее АУСН 8%
Рекомендации перед переходом на АУСН
Перед переходом на АУСН необходимо:
1. Рассчитать налоговую нагрузку в сравнении с УСН и ОСНО
- Учесть НДС (на УСН с 2026 при доходе > 20 млн)
- Учесть страховые взносы (экономия ~30% ФОТ на АУСН)
- Сравнить ставки (УСН 6%/15% vs АУСН 8%/20%)
2. Проверить структуру доходов и занятости
- ⚠️ Численность не более 5 человек (жёстко!)
- ⚠️ Риск переквалификации ГПХ в трудовые договоры
3. Оценить риски переквалификации договоров ГПХ
- ⚠️ Если ФНС переквалифицирует → утрата права на АУСН → доначисления по ОСНО
4. Смоделировать сценарии утраты режима
- Что будет, если доход превысит 60 млн?
- Что будет, если численность станет > 5?
- → Автоматический переход на ОСНО (НДС, НДФЛ, страховые взносы)
Выводы
Ключевые выводы:
1. АУСН — выгодная альтернатива УСН для ИП в 2026
- Прежде всего для ИП с доходом 20-60 млн руб. (избежать НДС)
2. Главные преимущества АУСН:
- ✅ Освобождение от НДС до 60 млн (в 3 раза больше УСН)
- ✅ Освобождение от страховых взносов (экономия ~30% ФОТ)
- ✅ Минимальная отчётность (без деклараций, КУДиР, 6-НДФЛ)
- ✅ Нет выездных проверок
3. Критические ограничения АУСН:
- ⚠️ Только Москва + Московская область
- ⚠️ Численность строго до 5 человек
- ⚠️ Доход до 60 млн руб.
- ⚠️ Все счета только в уполномоченных банках
4. Главный риск АУСН:
- ⚠️ Переквалификация ГПХ в трудовые договоры → утрата права → доначисления по ОСНО
5. С точки зрения налоговой нагрузки:
- АУСН в 2026 году более выгодный режим для ИП с доходом до 60 млн руб. и небольшим штатом
- За счёт отсутствия НДС при доходах свыше 20 млн, освобождения от страховых взносов, минимальной отчётности
Материал подготовлен специалистами
Юридического бюро «Водчиц и Партнёры»
🌐 https://vodchits.ru
📢 Telegram-канал: https://t.me/vodchitslegal
✉️ info@vodchits.ru
☎️ +7 (499) 961-09-71
Статья носит информационный характер. Информация основана на НК РФ, ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Для решения конкретных вопросов обращайтесь к специалистам.