Борьба с дроблением выходит на новый уровень.

Последние годы налоговые органы особое внимание уделяют борьбе с дроблением бизнеса. Не любым дроблением, а тем, что влечет необоснованную экономию на налогах. На текущий момент речь идет в основном об использовании предпринимателями ООО и ИП на УСН в группе компаний вместо применения ОСНО. Иногда суммы доначислений составляют миллиарды рублей.

После принятия комплекса мер по поддержке субъектов МСП предприниматели стали применять схему дробления для получения льгот для субъектов МСП. Это будет расцениваться налоговой как дробление. Можно ожидать в скором времени рост количества проверок в данной области и существенные суммы доначислений.

При дроблении бизнеса оборот всех компаний группы складывается и доначисления осуществляются по общему режиму, суммы могут быть колоссальными. При этом до недавнего времени зачесть налоги, уплаченные при применении УСН, в случае доначисления за дробление было нельзя. Вся практика была не в пользу налогоплательщиков.

В 2022 году Верховный Суд РФ указал судам на то, что нужно учитывать налоги, уплаченные участниками схемы на УСН,  при доначислении налогов организатору. (Определение от 23 марта 2022 г. по делу N А66-1735/2019). Надеемся, что с учетом этой позиции ВС РФ практика будет меняться в пользу налогоплательщиков.

На всероссийском налоговом форуме Торгово-промышленной палаты 2023 затронули текущую ситуацию по делам о дроблении.  По сообщению Forbes (https://www.forbes.ru/finansy/499178-fns-ocenila-verhusku-ajsberga-userba-ot-droblenia-biznesa-v-0-5-trln-rublej) на форуме Виктор Бациев озвучил, что ущерб бюджету только по выявленным и рассматриваемым судами делам за 2018-2023 составил более 500 млрд. рублей. Количество проверок и объем доначислений вдвое больше.

Отдельного законодательного регулирования понятия дробления нет. Все критерии и походы основываются на ст. 54.1 НК РФ и сложившейся за многие годы судебной практике. Так, например, только признаков дробления в сложившейся практике уже более 30. У ФНС есть методические рекомендации, которыми можно руководствоваться в оценке рисков. Например, письмо ФНС России от 10.03.2021 г. N БВ-4-7/3060@ и письмо ФНС от 2 мая 2023 г. № КЧ-4-7/5569.

Отсутствие четкого законодательного регулирования дробления создает неопределенность для бизнеса в понимании «правил игры». Зачастую это приводит к неумышленному созданию «схем дробления». Представители бизнеса в докладе президенту высказали просьбу закрепить четкие критерии дробления бизнеса, что позволит правильно и законно структурировать группы компаний в РФ.  В итоге ФНС России до 15 января 24 года должно представить предложения по проработке критериев дробления бизнеса.

На текущий момент для исключения рисков обвинения в дроблении необходимо учитывать более 30 критериев. Критическая масса наличия этих критериев и может повлечь доначисления. Бизнес своими силами не может отслеживать тенденции в области дробления. Это задача профессиональных налоговых юристов.

Обращайтесь к профессионалам.

Кто мы?

Юридическое бюро «Водчиц и партнеры».

Мы команда профессиональных налоговых и корпоративных юристов с более чем 15 летним опытом работы.

Мы рекомендованы ведущими рейтингами Право 300 и Best Lawyers.

В случае возникновения вопросов, комментариев и пожеланий обращайтесь по контактам, указанным на нашем сайте.

Экономьте деньги – обращайтесь к профессионалам.