Дайджест налоговых новостей за первую половину августа 23 года

Дайджест налоговых новостей на вторую неделю августа 23 года

Изменения в законодательстве о налогах и сборах

Введен налог на сверхприбыль.

Федеральный закон № 414-ФЗ от 04.082023.

Принят и опубликован Закон о налоге на сверхприбыль. Теперь официально налогоплательщики, чья средняя прибыль за 2021 и 2022 годы превысила среднюю величину прибыли за 2018 и 2019 годы, должны уплатить налог по ставке 10 % с дельты. Налог взимается только если прибыль за 2021 и 2022 годы составляла более 1 млрд. рублей.

Закон вступает в силу с 1 января 2024 года, но оплатить налог можно и в 2023 году. В 2024 году данная сумма зачтется в счет уплаты налога.

Разрешено вводить разовые налоги.

Федеральный закон № 415-ФЗ от 04.08.2023.

Принят и опубликован закон, позволяющий вводить новые налоги разового характера на федеральном уровне. Основанием для принятия данного закона послужила необходимость введения налога на сверхприбыль.

Приостановлено действие отдельных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Указ Президента РФ № 585 от 08.08.2023

В указ вошло 38 соглашений с недружественными государствами, включая Польшу, США, Южную Корею, Великобританию, Черногорию, Кипр, Австралию и ряд других стран.

Действие соглашений приостанавливается не в полном объеме, указом предусмотрено приостановление ряда их положений. В частности:

— о всех видах доходов (в том числе положения, предоставляющие возможность облагать налогом доход только в одной из договаривающихся стран, либо снижать налоговую ставку в стране-источнике дохода);

— о постоянных представительствах (в том числе положения, устанавливающие более мягкие по сравнению с национальным законодательством условия для признания постоянного представительства);

— о налогообложении имущества;

— о недискриминации;

— о содействии во взыскании налогов;

— об ограничении льгот.

Продолжают свое действие положения СИДН:

— общие положения о лицах и налогах, на которых распространяется соглашение;

— о порядке определения налогового резидентства;

— об устранении двойного налогообложения;

— о взаимосогласительной процедуре;

— об обмене информацией.

Какие последствия возникают для налогоплательщиков при частичном приостановлении СИДН?

— обложение пассивных доходов (проценты, роялти, дивиденды) будет осуществляться по ставкам, предусмотренным НК РФ, без применения льгот СИДН;

— не применяется устранение двойного налогообложения путем обложения доходов налогом только в стране налогового резидентства;

— не применяются любые льготы, предусмотренные СИДН. В частности, применение неограниченного вычета по налогообложению процентов, выплачиваемых компанией одного государства, участником которой является резидент другого государства, вне зависимости от получателя таких процентов (предусмотрено, например, протоколом к соглашению с Германией).

Применительно к доходам физических лиц, осуществляющих деятельность по найму (трудовой договор или договор ГПХ), полученным от компании в РФ: по общему правилу такие доходы облагаются НДФЛ в РФ. Также они могут облагаться налогом в стране налогового резидентства данного физического лица по законам такого государства.

Однако, Указом не приостановлены действия СИДН в части устранения двойного налогообложения. Это позволяет предположить, что сумма налога, уплачиваемая на территории недружественного государства, может вычитаться из налога, взимаемого в России, как это предусмотрено условиями СИДН. Полагаем, следует дождаться разъяснений органов власти в этой части.

Отслеживание законопроектов.

№ 409982-8. Законопроект по ускорению процедуры возбуждения уголовных дел по налоговым составам.

№ 330129-8. Льготы по САР. Законопроект по-прежнему принят в 1 чтении, движения не было.

№ 263208-8. Об уголовной ответственности за сбыт фиктивных счетов-фактур – изменений с 05.04.2023 не было, принят в 1 чтении, ждёт 2 чтения.

№ 363564-8. Об обложении НДФЛ по ставке 30 % доходов физических лиц, превышающих 10 млн. рублей за налоговый период (изменения в статьи 224 и 225 НК РФ). Изменений не было, готовят к рассмотрению на осенней сессии в сентябре.

№ 361995-8. Об освобождении застройщиков по госконтрактам от уплаты НДС (изменения в ст. 149 НК РФ). В июле не рассмотрено. Движений не было.

№ 327269-8. Об индексации пороговых сумм ущерба по ряду экономических преступлений, в том числе по налоговым составам (крупный размер: с 15 млн руб. до 35 млн руб., особо крупный размер: с 45 млн руб. до 100 млн руб.) – пока без изменений, принят в первом чтении 30.05.2023.

Позиции Минфина и ФНС.

Минфин отказался учитывать расходы по объектам незавершенного строительства.

 Письмо от 07.07.2023 г. N 03-03-06/1/63568

Минфин не поддержал предложение об учете в составе расходов при исчислении налога на прибыль затрат, понесенных на строительство незавершенного объекта.

По общему правилу затраты капитального характера формируют первоначальную стоимость основного средства и списываются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, путем начисления амортизации.

В случае с незавершенными объектами строительства, в том числе при их ликвидации, налогоплательщики лишены возможности учесть понесенные затраты в составе налоговой базы по налогу прибыль. В связи с этим в Минфин было направлено на рассмотрение предложение о возможности учета таких расходов при исчислении налога. Однако, регулятор позицию общественности не поддержал.

 

ФНС проинформировала налогоплательщиков о введении новой льготы по НДС для туроператоров (Информация Федеральной налоговой службы от 07.08.2023)

Так, с 1 июля 2023 года по 30 июня 2027 года освобождается от обложения НДС реализация туроператорами турпродуктов в сфере внутреннего и въездного туризма. Как указывает ФНС, введение данного освобождения позволит корректнее формировать стоимость турпродуктов для физических лиц.

Соответствующие изменения в НК РФ были внесены Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

 

Судебная практика.

При доначислении налогов по УСН по доходам от реализации имущества необходимо учитывать суммы НДФЛ и иных налогов, уплаченные индивидуальным предпринимателем.

В деле № А38-3101/2022 суд округа признал, что нижестоящие суды не устранили нарушение прав налогоплательщика, и направил дело на новое рассмотрение.

Индивидуальному предпринимателю были доначислены суммы налога по УСН в связи с тем, что он не отразил в проверяемом периоде выручку от реализации объектов недвижимого имущества.

Судами было установлено, что ИП реализовал 18 объектов (квартиры и нежилые помещения) в адрес физических лиц. В декларации по УСН доходы от реализации предприниматель не отразил. В связи с этим суды признали решение налогового органа законным и отказали предпринимателю в удовлетворении заявленных требований.

Однако, суды не учли, что ИП отразил доходы от реализации спорных объектов в декларациях по форме 3-НДФЛ и уплатил соответствующие суммы налога. Кроме того, за период владения объектами налогоплательщик уплатил налог на имущество как физическое лицо и данный факт налоговым органом не оспаривался.

Напоминаем, что плательщики УСН освобождены от уплаты налога на имущество, а также НДФЛ, в части доходов от предпринимательской деятельности, что отметил и суд округа.

Суд указал, что при определении размера недоимки сведения об уплате НДФЛ и налога на имущество налоговым органом фактически во внимание не приняты, что могло привести к произвольному завышению сумм налога, пеней и штрафа, начисленных по результатам проверки. В свою очередь нижестоящие суды данное нарушение не устранили.

Указанное послужило основанием для направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Кассационный суд в своем постановлении поручил устранить имеющиеся недостатки, дать оценку доводам налогоплательщика и возражения налоговиков в данной части.

 

Сообщение отправлено!




Подтверждаю согласие на обработку персональных данных и ознакомление с политикой в отношении обработки персональных данных