Дарение между родственниками-ИП: когда возникает налог и как его избежать
Последнее обновление: 24 декабря 2025 года
Краткое резюме: дарение активов между родственниками-ИП облагается налогом
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения от близких родственников, освобождаются от НДФЛ. Но если даритель и одаряемый — ИП, и имущество используется в предпринимательской деятельности, налоговая доначислит налог по УСН или ОСНО.
Ключевые моменты:
- Дарение НЕ между ИП: Если имущество дарится между родственниками и НЕ используется в предпринимательской деятельности — НДФЛ не платится
- Дарение между ИП: Если имущество используется в предпринимательской деятельности — это доход ИП, облагается налогом (УСН 6%/15% или ОСНО 13-22%)
- Позиция Минфина изменилась: Ранее (до 2018) Минфин считал, что льгота по п. 18.1 ст. 217 НК РФ применяется. Сейчас — нет
- Суды поддерживают налоговую: КС РФ, арбитражные суды признают законным доначисление налога ИП при дарении имущества, используемого в бизнесе
⚠️ Для кого эта статья:- ИП, получающих в дар имущество от родственников для бизнеса
- Родственников-ИП, планирующих дарение недвижимости, транспорта, оборудования
- Бухгалтеров ИП, рассчитывающих налоги при дарении
- Налоговых консультантов, оптимизирующих дарение между родственниками
- Юристов, оспаривающих доначисления налоговой при дарении
Общее правило: дарение между близкими родственниками не облагается НДФЛ
П. 18.1 ст. 217 НК РФ:
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.
Близкие родственники по СК РФ:
- ✅ Супруги
- ✅ Родители и дети (в том числе усыновители и усыновлённые)
- ✅ Дедушки, бабушки и внуки
- ✅ Полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры
Пример стандартного дарения:
Ситуация:
- Мать дарит сыну квартиру
- Квартира используется для проживания (личные нужды)
- Ни мать, ни сын не являются ИП в части этой квартиры
Результат:
- ✅ Доход от дарения не облагается НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ)
- ✅ Декларацию 3-НДФЛ подавать не нужно
- ✅ Налог платить не нужно
Проблема: дарение между родственниками-ИП облагается налогом
Когда возникает налогооблагаемый доход:
Условие:
Если имущество используется ИП в предпринимательской деятельности, то никакие льготы по НДФЛ к такому имуществу неприменимы.
Логика налоговой и судов:
- Все операции с имуществом, используемым в предпринимательской деятельности — это доход от предпринимательской деятельности
- Подлежит налогообложению по правилам для ИП (УСН или ОСНО)
- Даже если прямо в законе это не прописано
Критерий «использование в предпринимательской деятельности»:
Имущество используется в бизнесе, если:
- ⚠️ ИП получил в дар недвижимость и сдаёт её в аренду как ИП
- ⚠️ ИП получил в дар транспорт и использует для перевозок (вид деятельности ИП)
- ⚠️ ИП получил в дар оборудование и использует в производстве
- ⚠️ ИП получил в дар товар и продаёт его в рамках торговли
Имущество НЕ используется в бизнесе, если:
- ✅ ИП получил в дар квартиру и проживает в ней (личные нужды)
- ✅ ИП получил в дар автомобиль и использует для личных поездок
- ✅ Договор дарения заключён вне рамок предпринимательской деятельности
Позиция Минфина: эволюция взглядов
Старая позиция Минфина (до 2018): льгота применяется
Письма Минфина 2009-2015 годов:
Письмо Минфина от 22.07.2015 № 03-11-11/41978:
У ИП, получившего от родственника дар, используемый далее в предпринимательской деятельности, налогооблагаемого дохода не возникает.
Аналогичные письма:
- Письмо Минфина от 03.09.2009 № 03-11-09/298
- Письмо Минфина от 11.03.2009 № 03-11-09/94
Логика старой позиции:
- П. 18.1 ст. 217 НК РФ не содержит оговорок об ИП
- Льгота распространяется на всех физических лиц, включая ИП
- Использование имущества в бизнесе не лишает права на льготу
Новая позиция Минфина (с 2018): льгота НЕ применяется
Письма Минфина 2018-2024 годов:
Письмо Минфина от 27.07.2018 № 03-11-11/52999:
На ИП, применяющего УСН и получившего в порядке дарения имущество от близкого родственника, порядок учёта доходов по УСН не распространяется только если договор дарения заключён вне рамок предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина от 11.08.2022 № 03-11-11/78069:
ИП не должен учитывать для УСН доход в виде полученного в дар имущества, если дарение не связано с предпринимательской деятельностью.
Логика новой позиции:
- Если имущество используется ИП в предпринимательской деятельности → все операции с ним облагаются как доход ИП
- П. 18.1 ст. 217 НК РФ (льгота по дарению) применяется только к НДФЛ физических лиц
- Для ИП применяются правила УСН (ст. 346.15 НК РФ) или ОСНО (ст. 209, 210 НК РФ)
Судебная практика: суды поддерживают налоговую
Определение КС РФ № 545-О от 26.03.2020
Определение Конституционного Суда РФ от 26.03.2020 № 545-О
📄 О признании неконституционными положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ
Суть дела:
- Заявитель (ИП) получил в дар от отца недвижимое имущество
- Отец также являлся ИП
- Оба использовали имущество в коммерческой деятельности
- Налоговая доначислила заявителю налоги по УСН в связи с получением в дар имущества
- Суды решение налоговой поддержали
Позиция КС РФ:
КС РФ отказал заявителю в рассмотрении жалобы. Не нашёл оснований для признания положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ неконституционными.
Вывод:
Льгота по дарению между родственниками НЕ применяется к ИП, если имущество используется в предпринимательской деятельности.
Арбитражная практика: доначисления признаются законными
Постановление АС Волго-Вятского округа от 11.06.2020 по делу № А79-6219/2019
Суд признал законным доначисление ИП суммы налога на доход, исходя из рыночной стоимости имущества, полученного в дар от родственника.
Вывод суда:
Если ИП извлекает в рамках предпринимательской деятельности доход от подарённого имущества, это имущество не предназначено для использования в личных, семейных нуждах. В этом случае само дарение считается предпринимательской операцией. К нему не применимы положения п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Аналогичная практика:
- Постановление АС Западно-Сибирского округа от 26.03.2021 по делу № А70-7735/2020
- Постановление АС Северо-Западного округа от 13.05.2021 по делу № А42-3385/2020
- Постановление АС Волго-Вятского округа от 25.01.2023 по делу № А28-8623/2021
- Постановление АС Северо-Западного округа от 25.04.2023 по делу № А66-12934/2022 (ВС РФ отказался рассматривать жалобу налогоплательщика)
- Постановление АС Уральского округа от 24.10.2024 по делу № А50-28917/2023
- Постановление АС Северо-Западного округа от 21.05.2024 по делу № А66-11560/2023
Определение КС РФ от 29.09.2020 № 2312-О
Подтверждён вывод: если ИП применяют УСН, то при дарении необходимо уплатить единый налог по УСН как при получении дохода.
А если была продажа имущества ИП?
Аналогичная логика для продажи:
Суды придерживаются аналогичной позиции при установлении фактов продажи физическим лицом имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
Доход от продажи такого имущества подлежит учёту в составе доходов ИП.
Примеры:
- Постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.06.2022 по делу № А46-7997/2021
- Постановление АС Центрального округа от 12.04.2023 по делу № А84-1251/2022
Как рассчитывается налог при дарении ИП
Для ИП на УСН «Доходы» (6%):
Налог = Рыночная стоимость подарённого имущества × 6%
Пример:
- ИП получил в дар от отца нежилое помещение
- Рыночная стоимость по отчёту оценщика: 5 000 000 руб.
- ИП использует помещение для сдачи в аренду (вид деятельности)
- Налог УСН: 5 000 000 × 6% = 300 000 руб.
Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» (15%):
Проблема:
Доход от дарения = Рыночная стоимость имущества. Расходов на приобретение нет (дарение). Облагаемая база = Доход.
Налог = Рыночная стоимость × 15%
Пример:
- Рыночная стоимость: 5 000 000 руб.
- Расходы на приобретение: 0 руб. (дарение)
- Налог УСН: 5 000 000 × 15% = 750 000 руб.
Вывод:
Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» дарение особенно невыгодно — нет расходов для уменьшения базы.
Для ИП на ОСНО:
НДФЛ = Рыночная стоимость × Ставка (13-22%)
Ставки НДФЛ с 2025:
- 13% — до 2,4 млн руб.
- 15% — от 2,4 до 5 млн руб.
- 18% — от 5 до 20 млн руб.
- 20% — от 20 до 50 млн руб.
- 22% — свыше 50 млн руб.
Пример:
- Рыночная стоимость: 5 000 000 руб.
- НДФЛ:
- С 0 до 2,4 млн: 2 400 000 × 13% = 312 000 руб.
- С 2,4 до 5 млн: 2 600 000 × 15% = 390 000 руб.
- Итого: 312 000 + 390 000 = 702 000 руб.
Как избежать налога при дарении между родственниками-ИП
Вариант 1: Дарение вне рамок предпринимательской деятельности
Условие:
Имущество НЕ используется в предпринимательской деятельности.
Как оформить:
- ✅ В договоре дарения указать: «Имущество передаётся для личного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью»
- ✅ Одаряемый (ИП) НЕ использует имущество в бизнесе (не сдаёт в аренду, не использует для перевозок, не производит на нём товары)
- ✅ Имущество используется для личных, семейных нужд
Результат:
- ✅ Льгота по п. 18.1 ст. 217 НК РФ применяется
- ✅ НДФЛ не платится
- ✅ Налог по УСН/ОСНО не платится
Риск:
- ⚠️ Налоговая может доказать, что имущество фактически использовалось в бизнесе (доначислит налог)
Вариант 2: Закрыть ИП перед дарением
Суть:
- Одаряемый закрывает ИП
- Получает имущество в дар как физическое лицо
- Льгота по п. 18.1 ст. 217 НК РФ применяется
- Затем снова открывает ИП и использует имущество в бизнесе
Риск:
- ⚠️ Налоговая может признать схему необоснованной налоговой выгодой (дробление операций)
- ⚠️ Если цель закрытия ИП — только избежание налога, суды могут поддержать налоговую
Вариант 3: Продажа по рыночной цене с рассрочкой (вместо дарения)
Суть:
- Вместо дарения — продажа имущества по рыночной цене
- Покупатель (ИП) платит в рассрочку
- Покупатель на УСН «Доходы минус расходы» сможет учесть расходы на приобретение (при последующей продаже)
Плюсы:
- ✅ При последующей продаже имущества ИП сможет учесть расходы на приобретение
- ✅ Для продавца (родственник): доход от продажи можно уменьшить на расходы на приобретение или на вычет 250 000 руб. (если владел менее 3/5 лет)
Минусы:
- ❌ ИП всё равно платит налог при получении имущества (УСН/ОСНО)
- ❌ Нужны деньги на оплату (даже с рассрочкой)
Вариант 4 (НЕ рекомендуем): Дарение с формальным указанием «для личного использования»
Суть:
- В договоре дарения указать «для личного использования»
- Фактически использовать в предпринимательской деятельности
Риски:
- ❌ Налоговая докажет фактическое использование в бизнесе (сдача в аренду, перевозки, производство)
- ❌ Доначислит налог + пени + штраф 20% (ст. 122 НК РФ)
- ❌ При крупных суммах (от 5 млн руб.) — риск уголовной ответственности (ст. 198 УК РФ)
Договор дарения между близкими родственниками: как оформить
Обязательные условия договора дарения:
1. Стороны договора:
- ФИО, паспортные данные дарителя и одаряемого
- Степень родства (супруги, родители-дети, братья-сёстры)
2. Предмет дарения:
- Точное описание имущества (адрес недвижимости, марка автомобиля, вид оборудования)
- Кадастровый номер (для недвижимости)
- VIN (для транспорта)
3. Указание на безвозмездность:
- «Даритель передаёт, а одаряемый принимает в дар безвозмездно»
4. ВАЖНО: Указание на цель использования:
- ✅ Если хотите избежать налога: «Имущество передаётся для личного использования одаряемого, не связанного с предпринимательской деятельностью»
- ⚠️ Если указали — фактически используйте для личных нужд!
Нотариальное удостоверение:
Когда обязательно:
- Дарение доли в праве собственности на недвижимость (не всей квартиры, а доли)
Когда не обязательно (но можно):
- Дарение целой квартиры, дома, земельного участка
- Дарение транспорта, оборудования, денег
Стоимость нотариального удостоверения договора дарения близкому родственнику:
- 0,3% от стоимости имущества, но не менее 300 руб. и не более 50 000 руб. (ст. 22.1 Основ о нотариате)
- Плюс УПТХ (услуги правового и технического характера): 3 000 – 10 000 руб.
Чек-лист: дарение между родственниками-ИП без налога
Шаг 1: Определить, используется ли имущество в бизнесе
- ✅ Если НЕ используется (личные нужды) → можно дарить без налога
- ⚠️ Если используется (аренда, перевозки, производство) → будет налог
Шаг 2: Оценить налоговые последствия
- ✅ Рассчитать рыночную стоимость имущества (независимый оценщик)
- ✅ Рассчитать налог:
- УСН 6%: Рыночная стоимость × 6%
- УСН 15%: Рыночная стоимость × 15%
- ОСНО: Рыночная стоимость × 13-22%
- ✅ Решить, готовы ли платить этот налог
Шаг 3: Выбрать стратегию
- ✅ Вариант 1: Дарение для личного использования (без бизнеса) → налога нет
- ✅ Вариант 2: Закрыть ИП → получить дар → открыть ИП (риск признания схемой)
- ✅ Вариант 3: Продажа с рассрочкой вместо дарения (налог всё равно, но расходы учтутся)
- ✅ Вариант 4: Смириться с налогом и дарить (если сумма небольшая)
Шаг 4: Оформить договор дарения
- ✅ Указать стороны, предмет дарения, безвозмездность
- ✅ ВАЖНО: Указать цель «для личного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью» (если выбрали Вариант 1)
- ✅ Нотариально удостоверить (если дарение доли в недвижимости)
Шаг 5: Зарегистрировать переход права
- ✅ Для недвижимости: подать документы в Росреестр (регистрация перехода права собственности)
- ✅ Для транспорта: переоформить в ГИБДД
Шаг 6: Отчитаться по налогам (если используется в бизнесе)
- ✅ Включить доход от дарения в декларацию по УСН/ОСНО
- ✅ Уплатить налог в установленные сроки
Выводы
Ключевые выводы:
1. Общее правило: дарение между родственниками не облагается НДФЛ
- П. 18.1 ст. 217 НК РФ освобождает от налога доходы от дарения между близкими родственниками
- Близкие родственники: супруги, родители-дети, дедушки/бабушки-внуки, братья-сёстры
2. Исключение: если имущество используется ИП в бизнесе — налог есть
- Позиция Минфина (с 2018): льгота не применяется, если дарение связано с предпринимательской деятельностью
- Налог УСН 6%/15% или НДФЛ 13-22% с рыночной стоимости имущества
3. Суды поддерживают налоговую
- КС РФ отказал в признании п. 18.1 ст. 217 НК РФ неконституционным (Определение № 545-О от 26.03.2020)
- Арбитражные суды признают законным доначисление налога ИП при дарении имущества для бизнеса
4. Как избежать налога:
- Дарение вне рамок предпринимательской деятельности (для личного использования)
- Закрытие ИП перед дарением (риск признания схемой)
- Продажа с рассрочкой вместо дарения (налог всё равно, но расходы учтутся)
5. Аналогично для продажи имущества ИП
- Продажа физическим лицом имущества, используемого в предпринимательской деятельности → доход учитывается как доход ИП
Часто задаваемые вопросы
Платится ли НДФЛ при дарении между близкими родственниками?
Ответ: Нет, не платится. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения от близких родственников (супруги, родители-дети, дедушки/бабушки-внуки, братья-сёстры), освобождаются от НДФЛ. НО если даритель и одаряемый — ИП, и имущество используется в предпринимательской деятельности, налоговая доначислит налог по УСН/ОСНО (Письма Минфина от 27.07.2018 № 03-11-11/52999, от 11.08.2022 № 03-11-11/78069).
Облагается ли налогом дарение между родственниками-ИП?
Ответ: Да, облагается, если имущество используется в предпринимательской деятельности. Налоговая и суды считают, что все операции с имуществом, используемым в бизнесе, облагаются как доход ИП (УСН 6%/15% или ОСНО 13-22%). Льгота по п. 18.1 ст. 217 НК РФ не применяется. Подтверждено Определением КС РФ от 26.03.2020 № 545-О, множеством постановлений арбитражных судов. Если имущество НЕ используется в бизнесе (для личных нужд) — налога нет.
Как избежать налога при дарении между родственниками-ИП?
Ответ: Варианты: (1) Дарение вне рамок предпринимательской деятельности — в договоре указать «для личного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью» и фактически не использовать в бизнесе, (2) Закрыть ИП перед дарением, получить дар как физлицо, затем открыть ИП (риск признания схемой), (3) Продажа с рассрочкой вместо дарения (налог всё равно, но расходы учтутся при последующей продаже). НЕ рекомендуем формальное указание «для личного» при фактическом использовании в бизнесе — риск доначислений + штраф.
Какой налог платит ИП при получении в дар имущества от родственника?
Ответ: Зависит от системы налогообложения: (1) УСН «Доходы» 6%: Рыночная стоимость × 6%, (2) УСН «Доходы минус расходы» 15%: Рыночная стоимость × 15% (расходов на приобретение нет), (3) ОСНО: Рыночная стоимость × 13-22% (прогрессивная шкала с 2025). Пример: дар недвижимости за 5 млн → УСН 6% = 300 тыс, УСН 15% = 750 тыс, ОСНО = ~700 тыс. Рыночная стоимость определяется по отчёту независимого оценщика.
Нужно ли платить налог при дарении квартиры брату/сестре?
Ответ: Нет, не нужно, если оба не ИП или квартира не используется в предпринимательской деятельности. П. 18.1 ст. 217 НК РФ освобождает от НДФЛ дарение между братьями и сёстрами (близкие родственники). НО если брат/сестра — ИП и сдаёт квартиру в аренду как ИП, налоговая доначислит УСН/ОСНО с рыночной стоимости квартиры. Если квартира для проживания (личные нужды) — налога нет, даже если получатель ИП.
Сколько стоит договор дарения близкому родственнику у нотариуса?
Ответ: Тариф: 0,3% от стоимости имущества, но не менее 300 руб. и не более 50 000 руб. (ст. 22.1 Основ о нотариате). Плюс УПТХ (услуги правового и технического характера): 3 000 – 10 000 руб. Пример: квартира 5 млн → тариф 15 000 руб. + УПТХ 5 000 = итого ~20 000 руб. Нотариальное удостоверение обязательно только для дарения доли в недвижимости. Для дарения целой квартиры/дома — не обязательно (но можно).
Что изменилось в позиции Минфина по дарению ИП?
Ответ: Старая позиция (до 2018, Письма от 22.07.2015 № 03-11-11/41978, от 03.09.2009 № 03-11-09/298): у ИП, получившего от родственника дар для бизнеса, налогооблагаемого дохода НЕ возникает. Новая позиция (с 2018, Письма от 27.07.2018 № 03-11-11/52999, от 11.08.2022 № 03-11-11/78069): льгота не применяется, если дарение связано с предпринимательской деятельностью. Налог УСН/ОСНО с рыночной стоимости. Суды поддерживают новую позицию (КС РФ от 26.03.2020 № 545-О).
Облагается ли налогом продажа имущества ИП физическим лицом?
Ответ: Да, облагается, если имущество использовалось в предпринимательской деятельности. Суды признают, что доход от продажи такого имущества подлежит учёту в составе доходов ИП (УСН/ОСНО), а не по правилам НДФЛ физлиц. Примеры: Постановление АС Западно-Сибирского от 01.06.2022 № А46-7997/2021, АС Центрального от 12.04.2023 № А84-1251/2022. Если имущество для личных нужд — применяется п. 17.1 ст. 217 НК РФ (освобождение при владении более 3/5 лет).
Статья носит информационный характер. Информация основана на НК РФ, письмах Минфина, Определениях КС РФ, судебной практике. Для решения конкретных вопросов обращайтесь к специалистам.