Меняем ситуацию в Вашу пользу
1. С 2025 года в Налоговом кодексе РФ появились специальные правила налогообложения майнинга и операций с цифровой валютой.
Криптовалюта признается имуществом для целей налогообложения. При этом отдельные вопросы по-прежнему прямо не урегулированы и могут вызывать споры.
2. Майнинг и торговля криптовалютой облагаются по разным правилам.
Налоговые последствия зависят:
3. Получение криптовалюты в результате майнинга и ее последующая продажа — два самостоятельных налоговых события.
При майнинге доход возникает уже в момент получения права распоряжаться цифровой валютой. При ее последующей продаже налоговая база определяется отдельно, но стоимость, ранее учтенная в составе доходов, может уменьшать доход от реализации.
Таким образом, повторного налогообложения одной и той же стоимости не происходит.
4. Документальное подтверждение операций имеет решающее значение.
Документы позволяют подтвердить:
5. Налогообложение цифровой валюты продолжает развиваться.
Специальные нормы действуют сравнительно недавно. По отдельным вопросам пока отсутствуют подробные разъяснения Минфина России и ФНС России, а судебная практика только формируется.
Поэтому перед совершением крупной операции необходимо проверять актуальную редакцию законодательства.
Перед совершением сделки рекомендуется убедиться, что у вас имеются документы, позволяющие восстановить всю историю приобретения, владения и реализации цифровой валюты.
Желательно заранее сохранить:
Если криптовалюта приобреталась несколькими партиями, необходимо сохранить информацию о дате, количестве и стоимости каждой партии.
Организациям также следует закрепить применяемый метод учета криптовалюты в учетной политике и обеспечить раздельный учет операций по майнингу, приобретению и реализации цифровой валюты.
Чем полнее комплект документов, тем проще рассчитать налоговую базу и обосновать свою позицию при возникновении вопросов со стороны банка или налогового органа.
Большинство проблем возникает не только из-за сложности законодательства, но и из-за отсутствия системного учета операций с цифровой валютой.
К наиболее распространенным ошибкам относятся:
Особенно рискованно восстанавливать документы и стоимость криптовалюты уже после получения требования налогового органа. Учет операций желательно вести с момента приобретения или получения цифровой валюты.
Нет.
Само по себе приобретение цифровой валюты не образует дохода и не влечет обязанности по уплате налога.
Налоговые последствия возникают при совершении операций, приводящих к возникновению дохода, например при продаже криптовалюты или получении ее в результате майнинга.
Нет.
Само по себе увеличение рыночной стоимости приобретенной криптовалюты не образует налогооблагаемого дохода.
Исключение связано не с ростом стоимости, а с особым порядком налогообложения майнинга: доход от майнинга возникает уже при получении права распоряжаться добытой цифровой валютой, даже если она еще не продана.
При продаже криптовалюты необходимо определить налоговую базу.
Для организаций применяются правила налога на прибыль либо соответствующего специального налогового режима.
Для физических лиц доход от продажи цифровой валюты облагается НДФЛ.
Налог к уплате определяется с учетом правил, применимых к конкретному налогоплательщику, способа получения криптовалюты и возможности учета расходов.
Для организаций такая возможность предусмотрена законодательством при соблюдении требований к документальному подтверждению расходов.
Физическое лицо, продающее криптовалюту, полученную в результате майнинга, вправе учесть стоимость, ранее включенную в налоговую базу при ее получении, а также предусмотренные законом расходы.
В отношении физического лица, которое приобрело криптовалюту за собственные средства, действующая редакция НК РФ прямо не предусматривает специальной возможности уменьшить доход от продажи на стоимость ее приобретения.
Законопроект № 1222105-8 предлагает устранить этот пробел. Однако до принятия закона и вступления соответствующих положений в силу необходимо руководствоваться действующей редакцией НК РФ.
Для организаций убыток от операций с цифровой валютой учитывается по правилам главы 25 НК РФ с учетом установленных ограничений и порядка переноса убытков.
Для физических лиц возможность учета расходов и отрицательного финансового результата зависит от способа получения криптовалюты и применимых положений главы 23 НК РФ.
Особенно спорной остается ситуация с криптовалютой, которую физическое лицо ранее приобрело за собственные средства.
Специальный порядок налогообложения обмена одной цифровой валюты на другую в НК РФ подробно не урегулирован.
Вместе с тем существует риск, что налоговый орган квалифицирует обмен как реализацию одной цифровой валюты и приобретение другой.
Поэтому при обмене рекомендуется сохранять:
До появления официальных разъяснений налоговые последствия таких операций следует оценивать индивидуально.
Нет.
Если собственник цифровой валюты не меняется, перевод между принадлежащими ему кошельками сам по себе не образует дохода.
Однако необходимо сохранить доказательства того, что оба кошелька принадлежат одному лицу. В противном случае перевод может быть ошибочно воспринят как передача криптовалюты третьему лицу.
Да, если в результате операции возникает облагаемый доход.
Налоговое законодательство не устанавливает общего освобождения операций со стейблкоинами от налогообложения. Налоговые последствия определяются с учетом юридической квалификации конкретного цифрового актива и характера операции.
Да.
По правилам, введенным Федеральным законом от 29.11.2024 № 418-ФЗ, доход возникает в момент получения права распоряжаться добытой цифровой валютой.
Организация учитывает стоимость полученной криптовалюты во внереализационных доходах при расчете налога на прибыль.
У физического лица стоимость намайненной криптовалюты включается в налоговую базу по НДФЛ.
Да.
При майнинге налоговый доход возникает не в момент продажи, а при получении права распоряжаться добытой цифровой валютой.
Поэтому отсутствие продажи не освобождает майнера от обязанности определить доход и рассчитать налог.
Продажа является отдельным налоговым событием, однако повторного налогообложения одной и той же стоимости не происходит.
При продаже доход может быть уменьшен на стоимость криптовалюты, которая ранее была учтена при ее получении, а также на предусмотренные законом расходы, связанные с реализацией.
В результате налогом облагается экономический результат последующей продажи.
При соблюдении требований законодательства могут учитываться документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с майнингом, в частности:
Расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами.
Нет.
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не вправе применять УСН.
При этом обычная покупка и продажа криптовалюты без осуществления майнинга сами по себе не лишают налогоплательщика права на УСН, если соблюдаются остальные установленные законом условия.
Нет.
Операции по осуществлению майнинга цифровой валюты и ее реализации не признаются объектом обложения НДС в случаях, предусмотренных подп. 27 и 28 п. 2 ст. 146 НК РФ.
Ставка зависит от характера дохода и размера соответствующей налоговой базы.
Доход физического лица от майнинга включается в основную налоговую базу, к которой применяется прогрессивная шкала НДФЛ — от 13 до 22 %.
Для доходов от операций с цифровой валютой, не связанных с майнингом, применяется отдельная налоговая база и ставки 13 и 15 % в зависимости от ее размера.
При расчете ставки необходимо учитывать совокупность доходов, включаемых в соответствующую налоговую базу.
Если налогоплательщик обязан самостоятельно задекларировать доход от операций с криптовалютой, декларация 3-НДФЛ по общему правилу представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
НДФЛ, исчисленный на основании декларации, по общему правилу уплачивается не позднее 15 июля этого года.
Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
Сам факт владения цифровой валютой не образует дохода и сам по себе не влечет обязанности представить декларацию 3-НДФЛ.
Однако обязанность по декларированию может возникнуть при получении дохода от продажи, майнинга или иной операции с цифровой валютой.
Для майнеров и операторов майнинговой инфраструктуры также действуют специальные обязанности по представлению сведений, не связанные с декларацией 3-НДФЛ.
Законодательство не устанавливает общего запрета на дарение цифровой валюты.
Налоговые последствия зависят от статуса сторон, основания передачи, отношений между дарителем и получателем, а также юридической квалификации конкретного цифрового актива.
При дарении рекомендуется оформить письменный договор и сохранить:
Стоимость полученной криптовалюты может образовать доход от реализации товаров, работ или услуг.
При этом российское законодательство устанавливает ограничения на использование цифровой валюты в качестве встречного предоставления за товары, работы и услуги.
Поэтому такая операция требует не только налоговой оценки, но и проверки ее допустимости с точки зрения законодательства о цифровых финансовых активах и цифровой валюте.
Налоговые последствия зависят от основания получения цифровой валюты.
Дарение, наследование, airdrop, вознаграждение за оказанные услуги и получение криптовалюты в результате майнинга являются разными операциями и не могут автоматически облагаться по одинаковым правилам.
В каждом случае необходимо установить:
В случаях, когда НК РФ требует определить рыночную стоимость цифровой валюты, используется рыночная котировка, рассчитанная по данным иностранной торговой системы, соответствующей установленным законом требованиям.
При реализации криптовалюты также учитываются фактическая цена сделки и специальные правила определения дохода от реализации.
Источник котировки, дата, время и порядок произведенного расчета должны быть зафиксированы и подтверждены документами.
Да.
Налоговые органы могут получать сведения:
Банки также располагают сведениями о рублевых и валютных переводах, связанных с приобретением и продажей криптовалюты. Такие операции могут стать предметом банковского контроля, а соответствующая информация может быть получена государственными органами в предусмотренных законом случаях.
Поэтому рассчитывать исключительно на анонимность криптовалютных операций не следует.
Необходимо попытаться восстановить историю операций до совершения крупной сделки.
Для этого можно использовать:
Отсутствие документов может существенно осложнить подтверждение стоимости приобретения криптовалюты, произведенных расходов и правильности расчета налоговой базы.
Налогообложение криптовалюты в России в 2026 году. Разбор правил для юридических лиц и ИП.
Майнинг и торговля криптовалютой для физических лиц. Особенности расчета НДФЛ и декларирования.
Чек-лист, типичные ошибки и ответы на частые вопросы о налогообложении криптовалюты.
Материал подготовлен специалистами Юридического бюро «Водчиц и Партнёры».
Материал отражает законодательство по состоянию на дату публикации и носит информационный характер.
Налоговые последствия конкретной операции зависят от ее обстоятельств и статуса налогоплательщика.