Как пройти налоговую проверку в 23 году с минимальными потерями. Часть 3.

Юридическое бюро Водчиц и Партнеры

Водчиц Дмитрий Игоревич, управляющий партнер

Князькова Юлия Михайловна, партнер налоговой практики

 

Как пройти налоговую проверку в 23 году с минимальными потерями

Часть 3

Борьба со злоупотреблениями

Очень часто налоговая действует не совсем корректно при проведении проверок.

Вот основные типы злоупотреблений.

Коварная постановка вопросов и искажения показаний на допросах.

В инспекции много бывших представителей налоговой полиции и МВД.  Они умеют задать вопрос так, что любой ответ будет растолкован не в пользу налогоплательщика.

Например.

Налоговая задала вопрос сотруднику склада компании ООО «Упаковка»: Вы занимались производством одноразовой посуды?

Ответ кладовщика: нет, я ее упаковывал.

В протоколе: Компания не занималась производством одноразовой посуды.

Если бы адвокат не обратил внимание на такую неточность, то ответ трактовался бы не в пользу налогоплательщика.

Главное не что вы сказали, а как Вас услышали. Проблема коммуникации встречается и при подготовке протокола допроса.

Это особенно актуально, если допрашиваемый не проверяет протокол и не уделят должного внимания формулировкам.

Незаконное проведение осмотров.

Иногда налоговые органы приходят «в гости» без должных на то оснований. Самые частые нарушения – это отсутствие постановления или его подписание не уполномоченным лицом.

Честные предприниматели пускают проверяющих, а потом сталкиваются с проблемами.

Например.

К ООО «Полипласт», занимающейся производством сайдинга, приехали с постановлением о проведении осмотра.

Постановление было выдано инспекцией не по месту нахождения организации.

Приехали сотрудники налоговой, где налогоплательщик состоит на учете. Постановление было в связи с проведением выездной проверки.

У налогоплательщика выездной проверки не было.

Налогоплательщик мог не пускать представителей налогового органа. В данном примере налогоплательщик не дождался адвоката, пустил проверяющих. Последствия были не очень позитивные для налогоплательщика.

Незаконное истребование документов.

Самая распространенная ситуация – истребование вне рамок проверки всех документов за период.

Налоговые органы вне рамок проверки могут истребовать только документы по конкретным сделкам.

Бухгалтерия, как правило, предоставляет все, что налоговые органы запрашивают.

Например.

Бухгалтерия ООО «Спецкомплект» получила подобное требование в рамках предпроверочного анализа.

Предоставили все документы. Документы можно было не предоставлять, так как не было конкретики в требовании.

Это оказался объем порядка 10 коробок накладных и контрактов со счет-фактурами.

Налоговая нашла ошибки в адресах отгрузки: адреса складов поставщиков не совпадали с адресами отгрузки в накладных.

В результате Спецкомплект получил решение о проведении выездной налоговой проверки, хотя этого  можно было избежать.

Нарушение процессуальных сроков.

Решения судов фактически нивелировали значимость процессуальных нарушений со стороны налоговых органов (это определение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017 № 790-и Определение Верховного Суда РФ от 11.04.2022 № 307-ЭС22-3491 по делу № А05-129/2021).

Теперь процессуальные нарушения —  это не основание для отмены решений.

Поэтому необходимо реагировать на нарушения со стороны налоговой в ходе самой проверки и реагировать незамедлительно.  Цель — заставить проверяющих действовать корректно и тактично.  Это снизит уровень стресса для бизнеса.

Готовьте позицию заранее

Во время налоговой проверки бизнес получает огромный объём запросов из налоговой.

Часто предприниматели не понимают или делают вид, что не понимают, что именно ищет налоговая.

Бытует мнение, что нельзя подготовить позицию защиты, пока не получен акт проверки

Можно и нужно!

Если слепо следовать в фарватере проверки, то налогоплательщик получит акт с доначислениями и доказательствами только в пользу налоговой. Поэтому готовьте позицию заранее.

На основании предпроверочных материалов профессионал понимает, что ищет налоговый орган. Именно поэтому можно планировать защиту с первых дней проверки, а не ждать акта.

Необходимо проанализировать запросы и требования, чтоб понять какие именно обстоятельства могут вызвать претензии инспекции.

После этого необходимо подготовить список всех выявленных рисковых обстоятельств – это потенциальные конкретные доводы налоговой.

Профессионал может сделать это еще на старте проверки. Он понимает, чем будет руководствоваться налоговый орган.

Далее готовятся контрдоводы под каждое выявленное рисковое обстоятельство.

После этого собираются доказательства, подтверждающие каждый контрдовод в отдельности и позицию в целом.

Документы с ошибками и противоречиями фильтруются и исключаются из документов, подлежащих предоставлению в налоговую.

Таким образом, Вы заранее знаете, какие претензии предъявит налоговая.

Понимаете, как им противостоять, какую позицию занять, какие документы предоставить и какие предоставлять не следует.

Это формирует правильную стратеги и тактику.

Создает фундамент для успешной проверки и обеспечивает состояние психологического комфорта, который является результатом ощущения контроля за ходом проверкой.

Опирайтесь на правовые решения

Правовые решения требуют подготовки и усилий.

Поэтому очень часто бизнес отказывается следовать логичной и единственно верной стратегии.

Предприниматели начинают искать волшебную кнопку, того, кто даст им состояние психологического комфорта и «гарантии» успеха.

И такая «кнопка» очень быстро находится. Это «чудо помощники», решающие все «по старинке».

Они заверяют, что имеют «связи везде», «знают форточки» и даже «завтракают сами знаете с кем».

При это умеют театрально подмигивать и говорить сакральным голосом.

А юристы? Они зануды. Какие-то документы, стратегии. И не дают гарантий.  Путь «по старинке» кажется привычнее.

Я долго пытался понять почему верят таким «помощникам», ведь все поменялось и «решить по старинке» уже невозможно.

Я так и не понял.

Возможно, причина в желании не покидать зону комфорта и не испытывать стресс и страх при проверке.

Помощники обещают лояльность налоговой, «мягкий» сценарий проверки. Налоговая запросит небольшой пакет документов и все.

Обещают полный контроль за ходом и результатом проверки и, как следствие, тот самый психологический комфорт для собственников.

Клянутся, что цена не изменится. Ну и самое главное они гарантируют минимальные доначисления.

Т.е. какие-то люди гарантируют, что система по сбору налогов именно на конкретном бизнесе даст сбой.

Что же по факту выходит в большинстве случаев?

Бизнес получает стандартную проверку без особого отношения: запросы, осмотры, допросы, бесконечные требования.

Бизнес перестает понимать, что происходит.

При этом «помощник» заверяет, что все контролируется. Тем самым вводит бизнес в еще больший стресс и не дает принимать эффективных правовых мер.

«Помощник» вынимает из рукава все новые «космические» неожиданные и никем не предвиденные обстоятельства, которые, несмотря на обещания, требуют дополнительных денег. Цена растет.

Ну и под занавес бизнес получает акт с огромной суммой доначислений и потенциальное уголовное дело.

«Помощник» ссылается на непредвиденно подключившееся управление или ФНС. Часто обвиняет бизнес, что мол «сами виноваты», так как не соблюдали рекомендации.

Конечно же дальше следует новая порция обещаний и новые, уже космические счета «за услуги».

Не доверяйте «чудо помощникам». Заручитесь поддержкой профессиональных юристов, которые в любом случае принесут огромную пользу.

И когда способ «по старинке» даст сбой, они смогут спасти ситуацию, если подключились вовремя.

Адвокат адвокату рознь

Еще один важный аспект любой налоговой проверки – адвокат. Важно знать, что позиция адвокатской защиты при прохождении налоговой проверки и в уголовном процессе существенно отличаются.

Правило 1. Давайте детальные показания.

В уголовном процессе адвокаты часто придерживаются стратегии предоставления наименьшего количества информации для ограничения операционного простора представителям МВД.

Бытует даже поговорка: мало сказал – мало заплатил.

При прохождении налоговой проверки данная парадигма вредна и не применима.

При отсутствии детальных показаний инспектор делает вывод о «номинальности» поставщика. Если руководитель не знает, что поставлял каждый конкретный поставщик, то налоговая считает контрагента «фиктивным».

Правило 2. Погружайтесь в нюансы.

Очень часто адвокаты не понимают специфики допроса при проведении налоговой проверки. Они не вникают в суть финансово-хозяйственной деятельности, в тонкости производства, списывалось ли сырье в соответствии с нормативами и т.д.

Допрос в рамках налоговой проверки отличается тем, что свидетель должен рассказать много детальной информации о хозяйственных операциях.

Важно не просто понимать все нюансы бизнеса, а предварительно проверять не дублировались ли работы по подрядчикам, понимать почему на одну и ту же работу привлекались разные контрагенты и тд.

Показания должны так же подтверждать предоставленные в налоговую документы, а не противоречить им.

Правило 3. Адвокат должен знать налоги.

Толковых налоговых юристов можно пересчитать по пальцам.

Адвокатов, знающих налогообложение и специфику выездных проверок, еще меньше.

В большинстве случаев адвокат ничего не понимает в налогах и не считает, что ему это нужно. В этом риск для налогоплательщика.

Такой адвокат не сможет компетентно проверить протокол и показания свидетеля.

При прохождении налоговой проверки необходимо искать адвоката, понимающего в налогообложении, отличающего налог на прибыль и НДС, разбирающегося в специфике ст. 54.1. НК РФ и понимающего процессуальные аспекты налоговых проверок.

Иначе вместо компетентной защиты можно получить большие доначисления.

К кому обратиться

Обращайтесь к профессионалам.

Профессионал знает актуальную практику и реалии проверок.

Его приоритет – интересы клиента, а не стремление заработать легкие деньги.

Поэтому он НИКОГДА не предлагает решать вопрос «по старинке», а опирается исключительно на правовые решения.

Такой подход помогает на 100 % как минимум снизить объем доначислений.

Профессионал всегда конкретен.

Он не «растекается мыслью по древу», а работает с фактурой, запрашивает четкую информацию и исчерпывающий пакет документов.

Профессионал все планирует до мелочей.

Он всегда готовит стратегию и тактику сопровождения проверки. Просчитывает несколько вариантов развития событий.

ОН НИКОГДА не действует ситуационно. ВСЕ варианты развития событий ВСЕГДА понятны и ясны.

Не бывает непредвиденных космических обстоятельств, так как налоговая действует по понятным инструкциям.

На «неожиданности» и «эксцессы» постоянно ссылаются как раз «горе помощники».

Например, включение в проверку представителей МВД для таких «помощников» всегда неожиданность и основание поднять стоимость своих услуг.

Профессионал всегда готов к этому, так как МВД входит в большую часть проверок по недобросовестным контрагентам.

Профессионал опирается на закон и практику.

Он всегда обосновывает позицию ссылками на закон и судебную практику.

«Помощник» кроет только личным мнением и опытом.

Просишь доказать – пропадает и не может обосновать. Верьте мне на слово, как правило говорит такой «горе помощник», мы делали это много раз и всегда работало.

Профессионал всегда придерживается изначальной сметы и стоимости.

У него все просчитано и известно. Нет эксцессов, не учтенных сразу.

«Горе помощник» почти ВСЕГДА меняет смету в сторону увеличения. Для него любой эксцесс – повод выставить новые касты.

Эксцесс и проблемы налогоплательщика – лучший друг «горе помощника». Способ зарабатывать.

Обращайтесь к профессионалам, а не к мошенникам.

Кто мы

Юридическое бюро Водчиц и партнеры.

Мы команда профессиональных налоговых и корпоративных юристов с более чем 15 летним опытом работы.

Мы рекомендованы ведущими рейтингами Право 300 и Best Lawyers.

В случае возникновения вопросов, комментариев и пожеланий обращайтесь по контактам, указанным на нашем сайте.

Экономьте деньги – обращайтесь к профессионалам.

 

Сообщение отправлено!




Подтверждаю согласие на обработку персональных данных и ознакомление с политикой в отношении обработки персональных данных