Конец офшорной завесы: какую страну выбрать при смене налогового резидентства
Последнее обновление: 29 марта 2026 года
⚠️ Эффективность офшоров стремительно падает: Всё больше предпринимателей меняют налоговое резидентство и платят налоги за пределами России. По данным Reuters, так поступили около трети членов списка 500 самых богатых российских бизнесменов! В чём причины? Экономия (во многих странах ставки ниже, в России звучат предложения ввести прогрессивную шкалу НДФЛ), конфиденциальность (предприниматели не желают предоставлять российским властям информацию об активах — велик риск их потери). В недавнем прошлом эти задачи решались офшорами. Но правила изменились, эффективность офшоров стремительно падает. Выход — смена налогового резидентства!
Краткое резюме: смена налогового резидентства
Ключевые моменты:
- Автообмен с 2017. Страны собирают информацию о резидентах других стран и обмениваются сведениями (банковские счета). Россия полноправный участник с 2019-2020
- КИК с 2015. Бенефициары с пассивным доходом платят налог в РФ с нераспределённой прибыли иностранной компании. Признаки: IP-адрес в РФ, корреспонденция из РФ, нет офиса/штата
- Кипр: 0% пассивные доходы. Инвестиции: 0,5 млн евро жильё + 2 млн евро коммерческая недвижимость (возвратные через 3 года). Резидентство: 60 дней в году
- Мальта: 0% пассивные доходы. Инвестиции: 800 тыс. евро (650 тыс. невозвратные, 150 тыс. возвратные через 5 лет). Резидентство: 183 дня в году
- Монако: 0% НДФЛ. Аренда недвижимости + жить >4 месяцев (ВНЖ), >183 дней (резидентство). Власти жёстко контролируют!
- Латвия: нет КИК. Ставки: 15% прибыль, 23% НДФЛ. Резидентство: 183 дня в году
Почему треть топ-500 бизнесменов поменяли резидентство
Всё больше предпринимателей меняют резидентство
Эффективность офшоров стремительно падает:Всё больше предпринимателей меняют налоговое резидентство и платят налоги за пределами России.
По данным Reuters: Так поступили около трети членов списка 500 самых богатых российских бизнесменов!
2 причины: экономия + конфиденциальность
В чём причины?
Во-первых, экономия:
- Во многих странах налоговые ставки ниже
- В России всё чаще звучат предложения ввести прогрессивную шкалу НДФЛ
- Последний раз законопроект на эту тему вносился в Госдуму в июне
Во-вторых, конфиденциальность:
- Предприниматели не желают предоставлять российским властям информацию об активах
- Практика показывает, что велик риск их потери
Кейс Пугачев: с каким упорством государство взыскивает активы
📄 Дело слушается в Высоком Суде в Лондоне
Риск потери активов
Вспомним, например:
С каким упорством государство добивается обращения взыскания на активы экс-сенатора Сергея Пугачева.
Сейчас: Дело слушается в Высоком Суде в Лондоне!
Офшоры больше не работают
⚠️ Правила изменились:В недавнем прошлом эти задачи решались с помощью оформления бизнеса на офшорные компании.
Но правила изменились: Эффективность офшоров стремительно падает!
Выход из ситуации: Смена налогового резидентства!
Автоматический обмен налоговой информацией
С 2017: страны обмениваются сведениями о банковских счетах
С офшоров снимают завесу:Автоматический обмен финансовой информацией стартовал в 2017 году.
Страны-участники: Собирают информацию о резидентах других стран и обмениваются этими сведениями.
Речь идёт: О состоянии банковских счетов!
То есть: Не обязательно сообщать налоговой о том, что на счёте в зарубежном банке у вас есть, скажем, миллион евро.
Если: Страна, в которой вы платите налоги, и страна, в которой находится банк, заключили соглашение об автообмене, налоговая и так узнает об этом!
Обмануть банк вряд ли удастся
Банки идентифицируют клиентов по документам
Обмануть банк: Предоставив ему неверные сведения о себе, вряд ли удастся!
Как правило: Банки идентифицируют клиентов не только на основании заявления владельца счёта, но и по другим документам:
- Декларации
- Платежи за коммунальные услуги
- Интернет и мобильную связь
- И т.д.
Последствия недостоверных сведений
⚠️ Риски:Иногда: Предприниматели предоставляют в банк вид на жительство, но не указывают, резидентом какой страны они являются.
Из-за предоставления недостоверных сведений: Банк может отказать в обслуживании!
Если же: Владелец счёта не может подтвердить источник средств, то банк вправе заблокировать денежные средства!
Россия — полноправный участник с 2019-2020
Ориентировочные сроки:Россия пока присоединилась лишь к общему соглашению об автообмене, которое можно считать декларацией о намерениях.
Договоры: Об обмене информацией с конкретными странами ещё не подписаны.
Ориентировочно: Россия станет полноправным участником системы в 2019-2020 гг.!
Правила КИК с 2015
Бенефициары с пассивным доходом платят налог в РФ
⚠️ Важно помнить:В 2015 году вступили в силу правила о налогообложении нераспределённой прибыли контролируемых иностранных компаний (правила КИК).
Нормы исключают: Возможность аккумулировать чистую прибыль на счетах иностранных компаний без уплаты налогов!
Бенефициары КИК с пассивным доходом: Должны платить налог в России с нераспределённой прибыли иностранной компании!
Пассивные доходы — это практически любые
Что такое пассивные доходы:Пассивные доходы: Это практически любые виды доходов кроме тех, что получены в результате:
- Торговой деятельности
- Производства
- Оказания большинства разновидностей услуг
Признаки КИК: центр управления в России
4 признака, что центр управления в РФ
КИК могут признать налоговым резидентом РФ не только: Если ФНС узнает о её российских собственниках.
Также это может произойти: Если налоговая докажет, что центр управления компанией находится в России!
Об этом может свидетельствовать:
- Нахождение IP-адрес управления счётом в РФ
- Регулярное получение корреспонденции из России
- Отсутствие офиса
- Отсутствие штата
- И т.д.
Итог: правила игры изменились
Подведём итог:Правила игры изменились! Не возлагайте слишком большие надежды на:
- Хранение денег в зарубежных банках
- Оформление бизнеса на офшорные компании без изменения структуры владения
Смена налогового резидентства: как снизить риски
Автообмен + КИК не затрагивают нерезидентов РФ
Снижаем риски:Автообмен информацией с Россией и правила КИК никак не затрагивают тех, кто не является российским налоговым резидентом!
Чтобы «потерять» резидентство: Нужно находиться в России менее 183 дней в году.
Концепция «сферы жизненных интересов»
⚠️ Правила ужесточаются:ФНС пытается применять на практике концепцию «сферы жизненных интересов».
Её суть: Человек может быть признан резидентом даже в случае формального выполнения правила об отсутствии в России в течение нужного срока!
Если: Семья предпринимателя остаётся в стране, а сам он живёт на доход от российских активов, в будущем ФНС скорее всего будет добиваться признания его налоговым резидентом РФ!
Кейс: 100 дней в РФ НО налоговую не убедит
📄 Живёт на дивиденды от российских активов, нет других источников дохода
Концепция не закреплена НО ФНС планирует
Например:
- Бизнесмен передаёт свои акции в управление брокеру и живёт на получаемые дивиденды
- Других источников дохода у него нет
- Даже если он будет проводить в России всего 100 дней в году, налоговую это не убедит!
Пока: Концепция не закреплена в законе, но ФНС планирует добиться этого в ближайшем будущем!
Банки не принимают клиента без резидентства
Недостаточно перестать быть резидентом РФ:Но перестать быть резидентом РФ не достаточно — банки не принимают клиента без налогового резидентства!
Следовательно: Нужно платить налоги в другой стране!
Оптимально: Стать резидентом государства, в котором вы действительно планируете жить и работать, в которое планируете перевести семью.
Однако: Делать всё это необязательно! Рассмотрим варианты стран, платить налоги в которых выгодно.
Кипр: 0% на пассивные доходы, 60 дней в году
Гражданство за инвестиции, вложения можно вернуть
Главные плюсы Кипра:- 0% ставка налога на пассивные доходы
- Возможность гарантированно получить гражданство
Инвестиции: 0,5 млн + 2 млн евро (возвратные)
Условия получения гражданства
Чтобы стать гражданином Республики Кипр:
- Нужно инвестировать 0,5 млн евро в жилую недвижимость
- И 2 млн евро в другие сферы (например, в коммерческую недвижимость)
При этом: 2 млн евро — это возвратные инвестиции!
Через три года: Активы можно продать и вернуть деньги в оборот!
Инвестиционные программы на Кипре: Одни из самых привлекательных в мире!
Резидентство: всего 60 дней в году
Ключевое преимущество:А чтобы стать налоговым резидентом, гражданину достаточно проживать на острове всего 60 дней в году!
Схема уплаты налогов на Кипре
В упрощённом виде:Схема уплаты налогов на Кипре выглядит так:
- Получение гражданства
- Проживание 60 дней на Кипре
- Декларирование всего общемирового пассивного дохода (проценты, дивиденды) на Кипре под 0%
Кейс: российский собственник + сын
📄 Кипрская компания управляет долями/акциями, дивиденды → 0% на Кипре, в РФ не облагается
Практический пример
Например:
- Российский собственник оформил кипрское гражданство себе и сыну
- Сын ежегодно проживает 60 дней на Кипре и более пяти месяцев в Европе
- В собственности у него — кипрская компания, которая управляет большим пакетом долей, акций и ценных бумаг
- Все дивиденды, проценты, роялти и купонный доход облагается на Кипре под ставки от 2,5 до 12,5%
- Далее распределяется в виде дивидендов
- Декларируется как личный доход сына и облагается по ставке 0% на Кипре
- В РФ: Это доход налогами не облагается (сын — не налоговый резидент РФ, а кипрская компания не является КИК)
Минус: прогрессивная шкала 35% (кроме пассивных)
⚠️ Но есть и минус:Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц на Кипре достигает 35%!
Речь идёт: О всех доходах, кроме пассивных!
Например: Если в РФ у бенефициара есть ИП на УСН, то доходы такого ИП помимо 6% в РФ будут облагаться 35% на Кипре!
Дело в том: Что на Кипре нет понятия «индивидуальный предприниматель» и такой доход признаётся доходом физлица.
Мальта: 0% на пассивные доходы, 183 дня в году
Большая часть затрат не возвращается
Ещё одна страна:В которой не платятся налоги с пассивных доходов — Мальта.
В этой стране также можно получить гражданство в обмен на инвестиции.
Инвестиции: 800 тыс. евро (650 тыс. невозвратные)
Условия получения гражданства
Размер вложений: Не менее 800 тыс. евро.
- 650 тыс. евро инвестируются в Фонд национального развития Мальты и являются невозвратными
- 150 000 евро вкладываются в государственные ценные бумаги на 5 лет, эти деньги можно будет вернуть
Резидентство: 183 дня в году
⚠️ Требование:Чтобы стать налоговым резидентом Мальты, проживать в стране нужно не менее 183 дней в году.
Монако: 0% налога на доходы физлиц
Главный плюс: вообще нет НДФЛ
Главный плюс Монако:Здесь вообще нет налога на доходы физических лиц!
Правила получения ВНЖ стали строже
⚠️ Но:Правила получения ВНЖ и сертификата резидента стали строже!
Ещё недавно: Пребывание в Монако было обязательным лишь формально, в действительности за этим никто не следил.
Но сейчас: Власти жёстко контролируют соблюдение правила об обязательном пребывании в Монако!
Требования: >4 месяцев (ВНЖ), >183 дней (резидентство)
Условия
Сейчас чтобы получить вид на жительство в Монако:
- Нужно арендовать недвижимость
- И жить в стране более 4 месяцев в году
Чтобы стать налоговым резидентом: Более 183 дней.
По нашей оценке: Большая часть россиян, имеющих ВНЖ в Монако, не соблюдают эти требования!
Латвия: нет законодательства о КИК
Приемлемые ставки: 15% прибыль, 23% НДФЛ
В Латвии:Приемлемые ставки налогов:
- 15% на прибыль организаций
- 23% на доходы физических лиц
Главный плюс: нет КИК
Ключевое преимущество:В стране нет законодательства о КИК, поэтому налоговые резиденты Латвии могут не опасаться за нераспределённую прибыль на счетах своих иностранных компаниях!
Бонусы: близость к России, море, экология
Бонусы:- Близость к России — всего полтора часа на самолёте до Москвы
- Море
- Хорошая экология
Чтобы стать налоговым резидентом: Нужно проживать в стране более 183 дней в году.
Швейцария: статус «нон-домициль»
Псевдольготный налоговый режим
Страна с псевдольготным налоговым режимом:Так называемый льготный режим в кантонах позволяет декларировать общемировой доход с фиксированным размером налога.
Общемировой доход: Это доходы, полученные из источников за пределами страны.
Для налогообложения этих средств:
- Для граждан Евросоюза установлена ставка 250 000 евро
- Для остальных — 400 000 евро
На самом деле: минимально возможный к декларированию доход
Как это работает на практике
Но: При более внимательном изучении вопроса оказывается, что это не фиксированный налог на весь общемировой доход, а только налог на минимально возможный к декларированию доход!
То есть: Меньше декларировать нельзя.
А на самом деле: Облагается весь доход, просто при режиме «нон-домициль» швейцарские власти не интересует мировой доход вообще!
Статус «нон-домициль»: кто обладает
Кто обладает статусом:Статусом «нон-домициль» обладают:
- Граждане или резиденты, не родившиеся на территории страны
- Или не прожившие в ней определённое время после получения гражданства
Когда речь идёт о таких гражданах: Власти не будут искать сведения об общемировом доходе, требовать декларировать и доначислять налоги!
Фактически: В полном объёме облагается доход только от источников в Швейцарии.
Решение проблемы КИК + раскрытия информации
Таким образом:Налоговые резиденты Швейцарии со статусом «нон-домициль» решают для себя проблему КИК и раскрытия информации: все сведения будут направлены в Швейцарию!
Риск: банк потребует подтверждения уплаты налогов
⚠️ Но:Подтверждения общемирового дохода такие резиденты не получают, у них будут декларации только на минимально возможную для декларирования сумму.
Чем это грозит? Банк наверняка потребует подтверждения уплаты налогов с остального дохода, а в случае отсутствия такового может отказать в обслуживании и закрыть счёт!
Для капитализирующих прибыль на КИК — прекрасный вариант
Но:Для тех, кто капитализирует чистую прибыль на КИК и не распределяет её в виде дивидендов, Швейцария — прекрасный вариант!
Чтобы получить статус «нон-домициль»: Необходимо выбрать кантон и согласовать с его властями сумму ежегодного налога.
Двойное резидентство: как не платить в двух странах
Не всегда автоматически перестаёте быть резидентом РФ
⚠️ Риск:Если вы становитесь резидентом в другой стране, вы не всегда автоматически перестаёте быть резидентом государства, в котором платили налоги до этого!
Кейс: ВНЖ в Австрии + >183 дней в РФ
📄 Резидент Австрии по сфере жизненных интересов НО резидент РФ по 183 дням
Согласительная процедура на годы
Например:
- Можно получить ВНЖ в Австрии
- Купить там недвижимость и устроить детей в местную школу
- Это сделает вас налоговым резидентом Австрии по сфере жизненных интересов
- Но: Вы останетесь налоговым резидентом России, если продолжаете проводить в стране более 183 дней в году
Согласительная процедура: Может растянуться на годы, и всё это время придётся платить налоги в обеих странах!
Главный вывод: смена резидентства — это возможность
3 возможности
Итак, смена резидентства — это возможность:- Платить меньше налогов, не нарушая законы
- Не отчитываться об активах перед российскими властями
4 критерия выбора страны
Чтобы выбрать страну:
Проанализируйте ключевые критерии:
- Величина налоговых ставок
- Удалённость от России (если центр жизненных интересов остаётся в РФ)
- Время, которое вы сможете проводить за границей ежегодно
- Готовность инвестировать в экономику другой страны
Не затягивать: автообмен через 2-3 года в полном объёме
⚠️ Затягивать с решением не стоит:Так как автообмен заработает в полном объёме через 2-3 года!
Взвесьте все «за» и «против» и примите решение: Этот шаг избавит вас от множества проблем во взаимоотношениях с властями!
Практические рекомендации
Сравнение стран для налогового резидентства
| Страна | Пассивные доходы | НДФЛ | Инвестиции | Дни в году | КИК |
|---|
| Кипр | 0% | До 35% | 0,5 млн жильё + 2 млн возвратные | 60 дней | Есть |
| Мальта | 0% | н/д | 800 тыс. (650 тыс. невозвратные) | 183 дня | Есть |
| Монако | 0% | 0% | Аренда недвижимости | >4 месяцев (ВНЖ), >183 дней (резидентство) | Нет |
| Латвия | 23% | 23% | н/д | 183 дня | НЕТ |
| Швейцария | Нон-домициль: мин. 250-400 тыс. евро | н/д | н/д | н/д | Решает проблему |
Чеклист: как выбрать страну
1. Автообмен с 2017 + КИК с 2015
Автообмен: страны собирают информацию о резидентах других стран + обмениваются сведениями (банковские счета). Россия полноправный участник с 2019-2020. КИК: бенефициары с пассивным доходом платят налог в РФ с нераспределённой прибыли иностранной компании. Признаки центра управления в РФ: IP-адрес в РФ, корреспонденция из России, нет офиса/штата.
2. «Потерять» резидентство РФ: <183 дней
Чтобы «потерять» резидентство: находиться в России <183 дней в году. НО правила ужесточаются: ФНС применяет концепцию «сферы жизненных интересов» (семья в РФ + живёт на доход от российских активов → признают резидентом РФ). Кейс: 100 дней в РФ НО живёт на дивиденды от российских активов → налоговую не убедит! Концепция не закреплена НО ФНС планирует.
3. Банки не принимают без резидентства
Перестать быть резидентом РФ НЕ ДОСТАТОЧНО: банки не принимают клиента без налогового резидентства! Следовательно: нужно платить налоги в другой стране. Оптимально: стать резидентом, где планируете жить + работать + перевести семью.
4. Кипр: 0% пассивные, 60 дней
Инвестиции: 0,5 млн евро жильё + 2 млн евро коммерческая (возвратные через 3 года). Резидентство: 60 дней в году! Схема: получение гражданства → 60 дней на Кипре → декларирование общемирового пассивного дохода (проценты, дивиденды) → 0%! Кейс: кипрская компания управляет долями/акциями → дивиденды 2,5-12,5% → распределяются → 0% на Кипре, в РФ не облагается (не резидент РФ + не КИК). Минус: прогрессивная шкала 35% (кроме пассивных, например ИП на УСН).
5. Мальта: 800 тыс. евро (650 тыс. невозвратные)
0% пассивные доходы. Инвестиции: 800 тыс. евро (650 тыс. в Фонд национального развития = невозвратные, 150 тыс. в госбумаги на 5 лет = возвратные). Резидентство: 183 дня в году.
6. Монако: 0% НДФЛ, жёсткий контроль
Главный плюс: вообще НЕТ налога на доходы физлиц! НО правила получения ВНЖ стали СТРОЖЕ: раньше формально, сейчас власти ЖЁСТКО КОНТРОЛИРУЮТ! Требования: аренда недвижимости + жить >4 месяцев (ВНЖ), >183 дней (резидентство). По оценке: большая часть россиян с ВНЖ в Монако НЕ СОБЛЮДАЮТ требования!
7. Латвия: нет КИК!
Приемлемые ставки: 15% прибыль, 23% НДФЛ. Главный плюс: НЕТ законодательства о КИК → резиденты Латвии НЕ ОПАСАЮТСЯ за нераспределённую прибыль на счетах иностранных компаний! Бонусы: близость к России (1,5 часа до Москвы), море, экология. Резидентство: 183 дня в году.
8. Швейцария: нон-домициль
Псевдольготный режим: декларировать общемировой доход с фиксированным налогом (250 тыс. евро ЕС, 400 тыс. остальные). НО на самом деле: минимально возможный к декларированию доход (меньше нельзя). Статус «нон-домициль»: не родились в стране/не прожили время после гражданства → власти НЕ ИНТЕРЕСУЕТ мировой доход, облагается только от источников в Швейцарии! Решает проблему КИК + раскрытия (всё направлено в Швейцарию). Риск: банк потребует подтверждения уплаты налогов с остального дохода → может отказать в обслуживании! Для капитализирующих прибыль на КИК (не распределяют дивиденды) = прекрасный вариант!
9. Двойное резидентство: не платить в двух странах
Не всегда автоматически перестаёте быть резидентом РФ! Кейс: ВНЖ в Австрии + недвижимость + дети в школе → резидент Австрии по сфере жизненных интересов НО резидент РФ по >183 дней! Согласительная процедура: может растянуться на ГОДЫ → всё время платить налоги В ОБЕИХ СТРАНАХ!
10. Не затягивать: автообмен через 2-3 года
Смена резидентства = возможность: платить меньше налогов (не нарушая законы) + не отчитываться об активах перед российскими властями. 4 критерия выбора: величина налоговых ставок, удалённость от России (если центр жизненных интересов в РФ), время за границей ежегодно, готовность инвестировать. Затягивать НЕ СТОИТ: автообмен заработает в полном объёме через 2-3 года! Взвесьте «за» и «против» → примите решение → избавит от множества проблем с властями!
Часто задаваемые вопросы
Почему треть топ-500 бизнесменов поменяли резидентство?
Ответ: Эффективность офшоров стремительно ПАДАЕТ! Всё больше предпринимателей меняют налоговое резидентство + платят налоги за пределами России. По данным Reuters: около ТРЕТИ членов списка 500 самых богатых российских бизнесменов! 2 причины: (1) ЭКОНОМИЯ (во многих странах ставки ниже, в России предлагают прогрессивную шкалу НДФЛ, законопроект вносился в Госдуму в июне), (2) КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ (не желают предоставлять российским властям информацию об активах → велик риск их потери, кейс Пугачев: государство добивается взыскания активов, дело в Высоком Суде Лондона). В недавнем прошлом: решалось офшорными компаниями. НО правила изменились → эффективность офшоров СТРЕМИТЕЛЬНО ПАДАЕТ! Выход: СМЕНА НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТСТВА!
Автообмен информацией — как работает?
Ответ: С офшоров снимают завесу! Автоматический обмен финансовой информацией стартовал в 2017 ГОДУ. Страны-участники: собирают информацию о резидентах других стран + ОБМЕНИВАЮТСЯ сведениями. Речь: о состоянии БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ! То есть: не обязательно сообщать налоговой о миллионе евро на счёте в зарубежном банке. Если страна (где платите налоги) + страна (где банк) заключили соглашение об автообмене → налоговая И ТАК УЗНАЕТ! Обмануть банк ВРЯД ЛИ УДАСТСЯ: банки идентифицируют клиентов по документам (декларации, платежи за ЖКХ, интернет, связь). Предоставление недостоверных сведений → банк может ОТКАЗАТЬ В ОБСЛУЖИВАНИИ! Не может подтвердить источник средств → банк вправе ЗАБЛОКИРОВАТЬ деньги! Россия: присоединилась к общему соглашению (декларация о намерениях). Договоры с конкретными странами НЕ подписаны. Ориентировочно: Россия станет полноправным участником в 2019-2020 ГГ.!
КИК — что это?
Ответ: Важно помнить: в 2015 вступили в силу правила о налогообложении нераспределённой прибыли КОНТРОЛИРУЕМЫХ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ (правила КИК)! Нормы ИСКЛЮЧАЮТ: возможность аккумулировать чистую прибыль на счетах иностранных компаний БЕЗ УПЛАТЫ НАЛОГОВ! Бенефициары КИК с пассивным доходом: должны платить налог В РОССИИ с нераспределённой прибыли иностранной компании! Пассивные доходы: практически ЛЮБЫЕ виды доходов КРОМЕ торговой деятельности, производства, оказания большинства услуг. КИК могут признать налоговым резидентом РФ НЕ ТОЛЬКО если ФНС узнает о российских собственниках. ТАКЖЕ: если налоговая докажет, что ЦЕНТР УПРАВЛЕНИЯ в России! Признаки: IP-адрес управления счётом в РФ, регулярная корреспонденция из России, отсутствие офиса, отсутствие штата и т.д. Итог: правила игры ИЗМЕНИЛИСЬ → не возлагайте надежды на хранение денег в зарубежных банках + оформление на офшоры БЕЗ ИЗМЕНЕНИЯ структуры владения!
Как «потерять» резидентство РФ?
Ответ: Автообмен + КИК НИКАК НЕ ЗАТРАГИВАЮТ тех, кто НЕ ЯВЛЯЕТСЯ российским налоговым резидентом! Чтобы «потерять» резидентство: находиться в России МЕНЕЕ 183 ДНЕЙ в году. НО правила УЖЕСТОЧАЮТСЯ: ФНС пытается применять концепцию «СФЕРЫ ЖИЗНЕННЫХ ИНТЕРЕСОВ»! Её суть: человек может быть признан резидентом ДАЖЕ В СЛУЧАЕ формального выполнения правила об отсутствии! Если семья предпринимателя остаётся в стране + сам живёт на доход от российских активов → в будущем ФНС СКОРЕЕ ВСЕГО будет добиваться признания налоговым резидентом РФ! Кейс: бизнесмен передаёт акции в управление брокеру + живёт на дивиденды (других источников НЕТ) → даже если 100 дней в РФ → налоговую НЕ УБЕДИТ! Пока: концепция не закреплена в законе НО ФНС планирует добиться в БЛИЖАЙШЕМ БУДУЩЕМ!
Банки не принимают без резидентства?
Ответ: Перестать быть резидентом РФ НЕ ДОСТАТОЧНО: банки НЕ ПРИНИМАЮТ клиента БЕЗ налогового резидентства! Следовательно: нужно платить налоги В ДРУГОЙ СТРАНЕ! Оптимально: стать резидентом государства, где ДЕЙСТВИТЕЛЬНО планируете жить + работать + перевести семью. Однако: делать всё это НЕОБЯЗАТЕЛЬНО! Рассмотрим варианты стран, платить налоги в которых ВЫГОДНО (Кипр, Мальта, Монако, Латвия, Швейцария).
Кипр: 0% пассивные доходы?
Ответ: Главные плюсы Кипра: (1) 0% ставка на ПАССИВНЫЕ ДОХОДЫ, (2) возможность гарантированно получить гражданство! Инвестиции: 0,5 млн евро в жилую недвижимость + 2 млн евро в другие сферы (коммерческая недвижимость). При этом: 2 млн евро = ВОЗВРАТНЫЕ ИНВЕСТИЦИИ → через 3 года активы можно продать + вернуть деньги! Инвестпrogrammы на Кипре = одни из САМЫХ ПРИВЛЕКАТЕЛЬНЫХ в мире! Резидентство: гражданину достаточно проживать на острове ВСЕГО 60 ДНЕЙ в году! Схема: получение гражданства → 60 дней на Кипре → декларирование всего общемирового пассивного дохода (проценты, дивиденды) на Кипре под 0%! Кейс: российский собственник + сын (кипрское гражданство) → сын 60 дней на Кипре + >5 месяцев в Европе → кипрская компания управляет долями/акциями → дивиденды/проценты/роялти/купонный доход 2,5-12,5% → распределяется → декларируется как личный доход → 0% на Кипре. В РФ: не облагается (сын не резидент РФ + кипрская не КИК)! Минус: прогрессивная шкала 35% (все доходы КРОМЕ пассивных, например ИП на УСН → 6% в РФ + 35% на Кипре, нет понятия ИП → доход физлица).
Мальта: 800 тыс. евро?
Ответ: Ещё одна страна: НЕ ПЛАТЯТСЯ налоги с пассивных доходов = Мальта! Тоже можно получить гражданство в обмен на инвестиции. Размер вложений: НЕ МЕНЕЕ 800 ТЫС. ЕВРО. 650 тыс. евро: инвестируются в Фонд национального развития Мальты + являются НЕВОЗВРАТНЫМИ. 150 000 евро: вкладываются в госбумаги на 5 лет → эти деньги МОЖНО ВЕРНУТЬ! Резидентство: проживать в стране НЕ МЕНЕЕ 183 ДНЕЙ в году.
Монако: 0% НДФЛ?
Ответ: Главный плюс Монако: здесь ВООБЩЕ НЕТ налога на доходы физлиц! НО правила получения ВНЖ + сертификата резидента стали СТРОЖЕ! Ещё недавно: пребывание в Монако было обязательным лишь ФОРМАЛЬНО (в действительности никто не следил). НО СЕЙЧАС: власти ЖЁСТКО КОНТРОЛИРУЮТ соблюдение правила об обязательном пребывании! Требования: чтобы получить ВНЖ → нужно арендовать недвижимость + жить в стране >4 МЕСЯЦЕВ в году. Чтобы стать налоговым резидентом → >183 ДНЕЙ. По оценке: большая часть россиян с ВНЖ в Монако НЕ СОБЛЮДАЮТ эти требования!
Латвия: нет КИК?
Ответ: В Латвии приемлемые ставки: 15% на прибыль организаций, 23% на доходы физлиц. В стране НЕТ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О КИК → налоговые резиденты Латвии могут НЕ ОПАСАТЬСЯ за нераспределённую прибыль на счетах своих иностранных компаний! Бонусы: близость к России (всего 1,5 часа на самолёте до Москвы), море, хорошая экология. Резидентство: проживать в стране >183 ДНЕЙ в году.
Швейцария: нон-домициль?
Ответ: Страна с псевдольготным налоговым режимом! Льготный режим в кантонах: позволяет декларировать общемировой доход с фиксированным налогом. Общемировой доход: доходы из источников ЗА ПРЕДЕЛАМИ страны. Для налогообложения: граждане ЕС → ставка 250 000 евро, остальные → 400 000 евро. НО при внимательном изучении: это НЕ фиксированный налог на ВЕСЬ общемировой доход, А только на МИНИМАЛЬНО ВОЗМОЖНЫЙ к декларированию доход (меньше декларировать НЕЛЬЗЯ). На самом деле: облагается весь доход, просто при режиме «нон-домициль» швейцарские власти НЕ ИНТЕРЕСУЕТ мировой доход ВООБЩЕ! Статус «нон-домициль»: граждане/резиденты НЕ родившиеся на территории страны ИЛИ не прожившие время после получения гражданства. Когда речь о таких: власти НЕ БУДУТ искать сведения об общемировом доходе, требовать декларировать + доначислять! Фактически: в полном объёме облагается доход только от источников В ШВЕЙЦАРИИ. Таким образом: резиденты Швейцарии со статусом «нон-домициль» РЕШАЮТ проблему КИК + раскрытия информации (всё направлено в Швейцарию)! НО: подтверждения общемирового дохода НЕ ПОЛУЧАЮТ (декларации только на минимально возможную сумму). Чем грозит: банк потребует подтверждения уплаты налогов с остального → может ОТКАЗАТЬ В ОБСЛУЖИВАНИИ + ЗАКРЫТЬ СЧЁТ! Но для капитализирующих чистую прибыль на КИК (не распределяют дивиденды) = ПРЕКРАСНЫЙ ВАРИАНТ!
Двойное резидентство?
Ответ: Если становитесь резидентом в другой стране → НЕ ВСЕГДА автоматически перестаёте быть резидентом государства, где платили налоги ДО ЭТОГО! Кейс: можно получить ВНЖ в Австрии + купить недвижимость + устроить детей в местную школу → это сделает резидентом Австрии по СФЕРЕ ЖИЗНЕННЫХ ИНТЕРЕСОВ НО останетесь резидентом России, если продолжаете проводить в стране >183 ДНЕЙ в году! Согласительная процедура: может растянуться на ГОДЫ → всё это время придётся платить налоги В ОБЕИХ СТРАНАХ!
Главный вывод — что делать?
Ответ: Смена резидентства = возможность: (1) платить МЕНЬШЕ НАЛОГОВ (не нарушая законы), (2) НЕ ОТЧИТЫВАТЬСЯ об активах перед российскими властями! Чтобы выбрать страну: проанализируйте 4 критерия → (1) величина налоговых ставок, (2) удалённость от России (если центр жизненных интересов в РФ), (3) время за границей ежегодно, (4) готовность инвестировать в экономику другой страны. Затягивать НЕ СТОИТ: автообмен заработает В ПОЛНОМ ОБЪЁМЕ через 2-3 ГОДА! Взвесьте «за» и «против» → примите решение → этот шаг ИЗБАВИТ от множества проблем во взаимоотношениях с властями! Сравнение: Кипр (0% пассивные, 60 дней, 0,5 млн + 2 млн возвратные), Мальта (0% пассивные, 183 дня, 800 тыс. → 650 тыс. невозвратные), Монако (0% НДФЛ, >183 дней, жёсткий контроль), Латвия (НЕТ КИК!, 15% прибыль + 23% НДФЛ, 183 дня), Швейцария (нон-домициль: решает проблему КИК + раскрытия, мин. 250-400 тыс. евро)!
Статья носит информационный характер. Для решения конкретных вопросов обращайтесь к специалистам.