Меняем ситуацию в Вашу пользу
Личный фонд — это некоммерческая организация, созданная в 2021 году в ГК РФ, которая обеспечивает беспрецедентный уровень защиты активов и налоговые льготы.
Ключевые преимущества:
В 2021 году в Гражданский кодекс РФ ввели понятие личного фонда. Конечно, есть выгодный и удобный институт ЗПИФ. Но личный фонд — это новый инструмент со своими уникальными преимуществами.
В статье вы узнаете:
Личному фонду посвящены всего 5 статей ГК РФ — статьи 123.20-4 – 123.20-8.
Личный фонд — это некоммерческая организация, которая создается учредителем на определенный срок или бессрочно для управления и сохранения активов.
На самом деле закон относит к личным фондам и наследственные фонды, которые создаются нотариусом после смерти наследодателя. Для простоты будем называть личным фондом ту категорию фондов, что создаются самим учредителем при жизни.
Создается личный фонд достаточно просто. Учредителю достаточно:
По сути, процедура создания стала аналогичной процедуре создания ООО. Полномочия по регистрации личных фондов передали ФНС.
Основание: ст. 9 ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц”, Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506
Самое сложное — правильно подготовить устав, так как это основной документ личного фонда. В нем много нюансов, связанных с управлением активами фонда, правами учредителя и выгодоприобретателей, порядком принятия решений.
Учредителем фонда может быть только одно физическое лицо.
Исключение — это когда фонд создают супруги и передают в него совместное имущество. В таком случае учредителей два.
Выгодоприобретателем фонда может быть любое лицо. В том числе и сам учредитель.
Не могут быть выгодоприобретателями коммерческие юридические лица. А вот некоммерческие организации могут.
Важные правила:
Хоть личный фонд и некоммерческая организация, но предпринимательскую деятельность вести может. Эта деятельность должна соответствовать целям фонда.
Понятно, что если цель — сохранение и приумножение активов, то каких-то ограничений на сделки с активами у фонда нет.
Учредитель не поименован органом управления в законе, но обладает неограниченными полномочиями. Учредитель в российском личном фонде имеет неограниченные права:
Закон предусматривает следующие органы управления:
| Орган управления | Особенности |
|---|---|
| Единоличный исполнительный орган | Генеральный директор, действует на основании устава |
| Высший коллегиальный орган | В него могут входить выгодоприобретатели и учредитель |
| Коллегиальный орган | В него не может входить учредитель |
| Надзорный орган | Контролирует деятельность исполнительных органов |
Состав органов управления, их функции и лица, входящие в эти органы, определяются учредителем. Сам учредитель может войти в высший коллегиальный орган управления фондом.
Ликвидируется личный фонд, по сути, в связи с истечением срока, на который он создавался.
Также потребовать ликвидации в судебном порядке могут:
В личный фонд можно передать абсолютно любое движимое и недвижимое имущество:
Прежде всего имеет смысл передавать в личный фонд активы, приносящие доход или требующие защиты.
Личный фонд дал беспрецедентный уровень защиты капитала. Аналогов нет.
В законе предусмотрена императивная норма о запрете обращения взыскания на активы фонда по истечении трех лет с момента их внесения в фонд.
Есть оговорка, что этот срок решением суда может быть продлен до 5 лет. Но это максимальный срок.
Критически важно: По истечении 5 лет ни при каких обстоятельствах нельзя обратить взыскание на активы фонда.
Таким образом, учредитель, внесший в фонд активы, по прошествии 5 лет полностью обезопасит свои активы.
При этом учредитель может быть выгодоприобретателем, пользоваться активами фонда и получать из фонда выплаты.
На права выгодоприобретателей нельзя обратить взыскание. Взыскать можно только то, что уже получено из фонда и стало собственностью выгодоприобретателя.
Права выгодоприобретателя неприкосновенны и не могут переходить третьим лицам. Выгодоприобретателя может назначить только учредитель и убрать из выгодоприобретателей может только он.
Универсальное правопреемство не действует. Например, при реорганизации некоммерческой организации-выгодоприобретателя, к правопреемнику права выгодоприобретателя не перейдут.
Единственное исключение — преобразование некоммерческой организации. Но только в случае, если в уставе фонда на этот случай нет ограничений.
Ни при каких обстоятельствах третьи лица, не утвержденные лично учредителем, не могут попасть в фонд или претендовать на его активы.
Это защищает от:
Личный фонд не является предметом наследования, как и права выгодоприобретателя.
Учредитель личного фонда вправе предусмотреть в уставе, что после его смерти такой личный фонд продолжает свою деятельность в соответствии с утвержденным уставом и условиями управления.
Такой личный фонд не может быть после смерти его учредителя ликвидирован по решению его органов.
В случае смерти учредителя отсутствует неопределенность с собственником имущества — это личный фонд. Следовательно, отсутствуют такие проблемы наследования как:
Был бы у владельца «Натура Сиберика» личный фонд, бывшие жены собственника (наследодателя) не устроили бы корпоративную свару после его смерти. Активы остались бы в фонде, а выгодоприобретатели определялись бы по воле учредителя.
Учредитель может установить правила распределения имущества фонда на случай своей смерти:
Это делает процедуру наследования очень гибкой и предсказуемой.
Создается личный фонд учредителем. Он же определяет устав и правила фонда. Учредитель формирует состав выгодоприобретателей.
В любой момент учредитель может:
Соответственно, учредитель не просто может менять состав органов и назначать, снимать лиц, входящих в них, но и напрямую управлять через вхождение в высшие органы управления. За учредителем сохраняется оперативный контроль.
Какая-либо управляющая компания не требуется. Это значительный плюс по сравнению с тем же ЗПИФ, где наличие управляющей компании с лицензией ЦБ обязательно.
Деятельность личного фонда регулируется законами РФ, но над ним не стоит регулятор, как, например, над ЗПИФ или банками. Это упрощает работу личного фонда и снижает административную нагрузку.
Еще очень важная возможность личного фонда — это в случае наличия иностранного элемента в учредителях, выгодоприобретателях или органах управления возможно применить нормы иностранного законодательства.
Основание: п. 5 ст. 1202 ГК РФ
Представляется, что речь прежде всего идет о наследовании и правах выгодоприобретателей.
Личный фонд облагается налогами, как любое юридическое лицо, но имеет ряд важных льгот.
НДС составляет 20%, если личный фонд не применяет УСН.
Вычеты по НДС у личного фонда действуют в общем порядке.
| Условие | Ставка налога на прибыль |
|---|---|
| 90% и более поступлений — пассивные доходы | 15% |
| Менее 90% поступлений — пассивные доходы | 25% (стандартная ставка с 2025 года) |
Выплаты выгодоприобретателям из фонда не облагаются налогами при жизни учредителя, если выгодоприобретатели:
Все остальные выгодоприобретатели платят НДФЛ. Не платится он, если выплаты осуществляются после смерти учредителя.
Важно: Передача имущества из фонда также не облагается НДФЛ на тех же условиях.
Еще одна важная особенность: срок владения имуществом фондом засчитывается в срок владения физическим лицом-выгодоприобретателем для применения льгот по НДФЛ.
Ситуация:
Вывод: Для целей освобождения от НДФЛ будет считаться, что учредитель владел квартирой 5 лет (1+3+1). Доход от продажи не облагается НДФЛ.
ВАЖНО: С продажи активов у фонда возникает налог на прибыль 15% (при пассивных доходах), но, передав актив учредителю или выгодоприобретателю-родственнику, налог можно свести к нулю.
Схема:
Налоги при передаче активов от учредителя в фонд не возникают.
Зачастую активы находятся на родственниках или юридических лицах. Чтобы передать их в фонд, нужно сначала передать их учредителю. Здесь все может быть сложно с налогами. Нужно каждый раз готовить финансовый расчет, чтобы не переплатить.
Можно передать в фонд сразу от третьих лиц, но при передаче активов от третьих лиц может возникать НДС и налог на прибыль у передающего лица в зависимости от категории налогоплательщика и режима налогообложения.
Выдача активов из личного фонда выгодоприобретателям не признается реализацией и не облагается налогами у фонда.
| Параметр | Личный фонд | ЗПИФ | Траст |
|---|---|---|---|
| Защита от кредиторов | ✓ Через 5 лет абсолютная | ✓ Есть защита | ✓ Зависит от юрисдикции |
| Контроль учредителя | ✓ Полный | ✕ Через УК | ✕ Ограниченный |
| Управляющая компания | ✓ Не требуется | ✕ Обязательна (с лицензией ЦБ) | ✕ Требуется доверительный управляющий |
| Стоимость обслуживания | ✓ Низкая | ✕ Высокая (УК) | ✕ Высокая |
| Налоговые льготы | ✓ Выплаты родственникам без НДФЛ | Стандартные | Зависит от юрисдикции |
| Наследование | ✓ Без обязательной доли | Стандартное | ✓ Гибкое |
| Санкционные риски | ✓ Минимальные (РФ) | ✓ Минимальные (РФ) | ✕ Высокие (иностранные) |
| Минимальный капитал | 100 млн руб. | От 1 млн руб. | Зависит от юрисдикции |
О порядке налогообложения передачи активов в личный фонд от родственников и третьих лиц, особенностях управления, особенностях устава фонда читайте в наших следующих статьях:
Юридическое бюро «Водчиц и партнеры» — команда профессиональных налоговых и корпоративных юристов с более чем 15-летним опытом работы.
Мы поможем:
Рекомендованы рейтингами: Право 300, Best Lawyers
Экономьте деньги — обращайтесь к профессионалам.