Налог с криптовалюты для физических лиц в 2026 году: майнинг и продажа
Автор: Дмитрий Водчиц, юрист Юридического бюро «Водчиц и Партнёры».
Обновлено: 30 августа 2026 года
Коротко: должен ли я как физлицо платить налог с криптовалюты
Да, но правила разные для майнинга и для обычной покупки-продажи. При майнинге НДФЛ возникает уже в момент получения криптовалюты — по её рыночной стоимости на эту дату, а не при продаже. При обычной покупке криптовалюты за свои деньги налог возникает только при продаже, но по действующей редакции НК РФ вы не можете уменьшить доход на сумму покупки — это один из главных пробелов закона, который пока не устранён. Ставки НДФЛ — 13% и 15% в зависимости от суммы дохода.
Главное, что путают физлица: закон разделил налогообложение майнинга и обычной торговли криптовалютой — это два разных режима с разными правилами вычетов, и применять логику одного к другому ошибочно. Мы разбирали налоги для организаций в
отдельной статье про налоги для организаций — если вы майните или торгуете через юрлицо или ИП, правила там другие.
Майнинг криптовалюты физлицом: когда возникает налог
Нужна ли регистрация для майнинга
Физическое лицо вправе майнить цифровую валюту без статуса ИП — но право ограничено объёмом потребляемой электроэнергии. Если потребление не превышает лимит, установленный Правительством РФ, регистрация в реестре майнеров не требуется. При превышении лимита — деятельность возможна только после включения в реестр.
Момент возникновения дохода — то, что чаще всего упускают
С 418-ФЗ доход возникает не при продаже, а в момент получения права распоряжаться намайненной криптовалютой — по её рыночной котировке на эту дату.
Частая ошибка физлиц: считать, что пока криптовалюта не продана — платить нечего. Это не так: сам факт майнинга уже образует облагаемый доход, даже если вы не планируете продавать актив в ближайшее время.
Какой налог и по какой ставке
Доход от майнинга облагается НДФЛ по общей прогрессивной шкале — от 13% до 22% в зависимости от совокупного годового дохода физлица, и учитывается вместе с другими доходами, облагаемыми по этой же ставке.
Можно ли уменьшить доход на расходы
Да — и это ключевое отличие майнинга от обычной покупки крипты (см. ниже). Физлицо-майнер вправе уменьшить доход на документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с добычей:
- стоимость электроэнергии
- аренда помещения под оборудование
- услуги связи и интернета
- обслуживание и ремонт оборудования
Из практики: почему документы важнее, чем кажется
Физлица, которые майнят «для себя» несколько лет, обычно не думают о налоговом учёте до момента крупной продажи — а именно тогда и нужно подтвердить и стоимость электроэнергии за прошлые периоды, и рыночную котировку на дату получения каждой партии криптовалюты. Восстановить это задним числом почти всегда сложнее и дороже, чем сохранять счета и скриншоты котировок сразу.
Продажа намайненной криптовалюты — отдельное событие
Повторного налога на одну и ту же стоимость не возникает: при продаже доход уменьшается на стоимость, которая уже была включена в налоговую базу на дату получения. Пример: если при майнинге 1 BTC стоил 8 млн руб. и налог уже уплачен с этой суммы, а через год монета продана за 10 млн — налоговая база при продаже составит только 2 млн руб.
Покупка и продажа криптовалюты физлицом: главный пробел закона
Если криптовалюта куплена за собственные деньги, а не намайнена — сама покупка дохода не образует. Налог возникает только при продаже — независимо от способа (биржа, P2P, обмен на другую криптовалюту, продажа третьему лицу).
Какая ставка НДФЛ на продажу криптовалюты
Двухступенчатая шкала: 13% в пределах установленного размера налоговой базы, 15% — с превышения. Доходы от операций с криптовалютой формируют отдельную налоговую базу по правилам главы 23 НК РФ.
Ключевой пробел, о котором нужно знать до сделки: для криптовалюты, полученной от майнинга, вычет расходов на приобретение прямо предусмотрен. А вот для физлица, купившего криптовалюту за свои деньги, действующая редакция НК РФ прямой нормы об уменьшении дохода на стоимость покупки не содержит. При буквальном толковании закона это означает риск, что налог придётся заплатить со всей суммы продажи, а не только с прибыли.
Что может измениться: законопроект № 1222105-8, принятый в первом чтении 09.06.2026 (рассмотрение сейчас приостановлено), должен разрешить физлицам учитывать расходы на приобретение и хранение криптовалюты при продаже — по аналогии с ценными бумагами. Пока проект не принят, ориентироваться нужно на действующую редакцию НК РФ.
Материальная выгода — ещё один риск при сделках между близкими
Если криптовалюта приобретается по цене ниже рыночной, у покупателя может возникнуть доход в виде материальной выгоды — с суммы превышения рыночной стоимости над ценой покупки. Правило нацелено прежде всего на сделки между взаимозависимыми лицами. Официальных разъяснений по применению этой нормы пока крайне мало.
Чек-лист документов физлицу перед продажей криптовалюты
- История операций криптовалютной биржи — не скриншоты, а официальная выгрузка
- Банковские выписки, подтверждающие оплату при покупке
- История переводов между собственными кошельками (чтобы подтвердить, что владелец не менялся)
- Сведения о рыночной стоимости криптовалюты на дату покупки и на дату продажи
- Документы об уплаченных комиссиях биржи и посредников
- При майнинге — отдельно счета за электроэнергию и документы на оборудование
Не рассчитывайте на анонимность криптовалюты. Налоговые органы уже получают данные от операторов майнинговой инфраструктуры, из государственного реестра майнеров, от банков в рамках антиотмывочного законодательства и в ходе проверок. Отсутствие документов не защищает от налоговых претензий — оно только осложняет их оспаривание.
FAQ: налог с криптовалюты для физических лиц
Нужно ли платить налог, если я просто купил криптовалюту и ничего с ней не делаю?
Ответ: Нет. Само по себе приобретение цифровой валюты не образует дохода. Налоговые последствия возникают только при продаже, получении в результате майнинга или иных операциях, приводящих к доходу.
Могу ли я как физлицо уменьшить доход от продажи купленной криптовалюты на сумму покупки?
Ответ: По действующей редакции НК РФ — прямой нормы для этого нет, в отличие от криптовалюты, полученной от майнинга. Это один из главных пробелов закона; законопроект № 1222105-8 должен его закрыть, но пока не принят.
Нужно ли платить налог, если криптовалюта выросла в цене, но я её не продал?
Ответ: Нет, кроме случая майнинга. Само изменение рыночной стоимости налог не порождает — доход возникает при совершении операции (продаже) либо в момент получения права распоряжения намайненной криптовалютой.
Облагается ли налогом обмен одной криптовалюты на другую?
Ответ: Вопрос пока не урегулирован прямо. Есть риск, что налоговые органы будут трактовать обмен как реализацию одного актива и приобретение другого. До официальных разъяснений Минфина или ФНС такие операции стоит оценивать индивидуально.
Нужно ли платить налог при переводе криптовалюты между своими кошельками?
Ответ: Нет, если владелец не меняется. Но рекомендуется сохранять возможность подтвердить, что оба кошелька принадлежат одному лицу — иначе перевод может быть ошибочно расценён как реализация.
Может ли налоговая узнать о том, что у меня есть криптовалюта?
Ответ: Да. Источники включают операторов майнинговой инфраструктуры, государственный реестр майнеров, банки в рамках антиотмывочного законодательства и материалы налоговых проверок.
Что делать, если криптовалюта куплена несколько лет назад и документы не сохранились?
Ответ: Постарайтесь восстановить историю операций через биржу, банковские выписки и другие доступные источники до совершения крупной сделки — отсутствие подтверждающих документов существенно осложняет расчёт налоговой базы и защиту позиции при проверке.
Нужно ли декларировать сам факт владения криптовалютой?
Ответ: Нет, обязанность декларировать возникает только при получении дохода, подлежащего декларированию, — не от самого факта владения активом.
Читайте также по теме криптовалюты и налогов
Материал подготовлен специалистами Юридического бюро «Водчиц и Партнёры». Статья носит информационный характер. Для решения конкретных вопросов обращайтесь к специалистам.