Меняем ситуацию в Вашу пользу
Читая письма Минфина и ФНС мы помним об этом!
30 июня 2024 года вступил в силу приказ ФНС России от 16 февраля 2024 г. N ЕД-7-8/137@, которым внесены изменения в приказ ведомства от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1134@ «Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки…».
Новым приказом ФНС повысила лимиты сумм налоговых платежей, по которым рассрочка, отсрочка, инвест. кредит могут предоставляться Управлением ФНС по субъекту.
С 30 июня рассматривать вопросы о предоставлении отсрочки и рассрочки, инвест. кредита будут региональные УФНС на суммы до 50 млн. При этом при сумме от 10 млн до 50 млн понадобится согласование с Межрегиональной ИФНС по управлению долгом.
Ранее Управления могли принимать такие решения только по суммам не выше 10 млн. рублей.
По суммам свыше 50 млн., но не более 1 миллиарда рублей принимать решения будет по-прежнему Межрегиональная ИФНС по управлению долгом самостоятельно.
Свыше 1 млрд – та же Межрегиональная ИФНС по управлению долгом, но по согласованию с ФНС России. Это положение теперь вынесено отдельным пунктом в перечне органов, принимающих решение по отсрочке/рассрочке, вместо старого дополнения к порядку принятия решений самой Межрегиональной ИФНС.
(Письмо ФНС от 03.06.2024 № БС-4-11/6148@, Письмо Минфина от 27.05.2024 N 03-04-07/48596)
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
П. 5 ст. 210 НК РФ установлено, что доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов.
Однако, как разъясняет Минфин, с учетом ст. 807, 810 ГК РФ возврат займодавцу суммы ранее переданного им займа не рассматривается в качестве дохода указанного лица — займодавца.
Следовательно, так как номинированная стоимость займа в иностранной валюте не меняется, пересчитывать сумму займа в рубли при ее возврате в валюте выдачи в целях п. 5 ст. 210 НК РФ не нужно. Облагаемого налогом дохода у физ. лица не возникает.
(Письмо ФНС от 5 июня 2024 г. N БС-4-21/6282@)
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности.
ФНС указала, что при применении данной нормы необходимо учитывать позицию, содержащуюся в судебных постановлениях и обзорах судебной практики ВС РФ, в соответствии с которой коммерческие организации не могут быть субъектом применяющим пониженную налоговую ставку (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 28.03.2023 N 305-ЭС22-27530, Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023), утверждённый Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 19.07.2023, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 10.10.2023 N 309-ЭС23-19185).
Таким образом, любые коммерческие организации исключены из числа субъектов, которые вправе применять пониженную ставку налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, даже в случаях, когда они осуществляют возведение объектов индивидуального жилищного строительства на принадлежащих им участках для реализации впоследствии построенных объектов гражданам.
(Письмо Минфина от 7 июня 2024 г. N 03-07-11/52884)
Налогоплательщик обратился в Минфин за разъяснениями по вопросу учета НДС при передаче Обществом его участнику (организации или ЗПИФу) недвижимого имущества в качестве дивидендов.
Сама передача имущества участнику при выплате дивидендов признается реализацией и облагается НДС. Соответственно, Общество должно уплатить НДС при передаче такого имущества участнику.
В связи с этим, у налогоплательщика возник вопрос – может ли участник принять к вычету сумму НДС, уплаченного Обществом?
Минфин ответил отрицательно. По НК налогоплательщик может принять к вычету суммы НДС, которые были предъявлены ему продавцом при оплате за товар. Так как Общество при такой передаче имущества не предъявляет участнику НДС к уплате – у последнего нет оснований для принятия НДС к вычету.
Комментарий: очень спорная позиция.
(Письмо Минфина от 11 июня 2024 г. N 03-03-06/2/53863)
П. 3 ст. 311 НК РФ предусмотрен механизм зачета, уплаченного российской компанией в иностранном государстве налога при уплате налога на прибыль в РФ.
В частности, нормой предусмотрено, что размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами страны, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ.
По мнению Минфина налог, уплаченный в иностранном государстве, засчитывается налогоплательщиком при уплате налога на прибыль в том налоговом периоде, в котором были учтены соответствующие доходы, полученные на территории иностранного государства. Зачет иностранного налога в иные налоговые периоды положениями главы 25 НК РФ не предусмотрен.
Следовательно, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток и база по налогу равна нулю, то возможность зачета сумм уплаченного на территории иностранного государства налога в ином отчетном (налоговом) периоде не предусмотрена.
То есть, в связи с убытком налогоплательщик не может зачесть иностранный налог в текущем периоде и не может его перенести на другой период, т.к. зачет возможен только по налогу с конкретного дохода.
При этом, Минфин отмечает, что налогоплательщик может корректировать декларации в пределах трехлетнего периода, если документы по операциям будут получены позже налогового (отчетного) периода.
(Письмо ФНС от 5 июня 2024 г. N ЗГ-2-3/8469)
Общество перечислило иностранному исполнителю оплату за услуги, но исполнителю на счет оплата так и не поступила.
Местом реализации услуг является РФ, а значит Общество должно платить НДС по доходам, выплаченным иностранцу.
Встал вопрос: как быть?
ФНС указывает, что обязанность по исчислению НДС агентом не поставлена в зависимость от факта получения оплаты на расчетный счет иностранной организации, обязанность по исчислению налога возникает при перечислении оплаты за приобретенные услуги в налоговом периоде, в котором была произведена оплата.
То есть, вне зависимости от того, получил ли исполнитель оплату – налог уплатить придется. А дальше уже разбираться с платежами.