Меняем ситуацию в Вашу пользу
О чём важно знать:
Актуальность: Приказ ФНС от 16 февраля 2024 г. № ЕД-7-8/137@ вступил в силу 30 июня 2024 года и действует в 2025-2026 годах.
ФНС повысила лимиты сумм налоговых платежей, по которым рассрочка, отсрочка, инвестиционный налоговый кредит могут предоставляться Управлением ФНС по субъекту.
| Сумма задолженности | Орган, принимающий решение | Согласование |
|---|---|---|
| До 10 млн руб. | УФНС по субъекту | Самостоятельно |
| От 10 до 50 млн руб. | УФНС по субъекту | С согласованием Межрегиональной ИФНС по управлению долгом |
| От 50 млн до 1 млрд руб. | Межрегиональная ИФНС по управлению долгом | Самостоятельно |
| Свыше 1 млрд руб. | Межрегиональная ИФНС по управлению долгом | С согласованием ФНС России |
Ранее Управления ФНС могли принимать решения только по суммам не выше 10 млн рублей. Теперь лимит увеличен до 50 млн рублей (с согласованием от 10 до 50 млн).
Актуальность: Позиция Минфина и ФНС 2024 года остаётся актуальной в 2025-2026 годах.
📄 Письмо ФНС от 03.06.2024 № БС-4-11/6148@, Письмо Минфина от 27.05.2024 № 03-04-07/48596
При возврате валютного займа физическому лицу-займодавцу в той же валюте, в которой заём был выдан, облагаемого налогом дохода не возникает.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
П. 5 ст. 210 НК РФ установлено, что доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов.
Минфин указал: с учётом ст. 807, 810 ГК РФ возврат займодавцу суммы ранее переданного им займа не рассматривается в качестве дохода.
Следовательно, так как номинированная стоимость займа в иностранной валюте не меняется, пересчитывать сумму займа в рубли при её возврате в валюте выдачи в целях п. 5 ст. 210 НК РФ не нужно.
Актуальность: Позиция ФНС 2024 года подтверждена практикой ВС РФ и актуальна в 2025-2026 годах.
📄 Письмо ФНС от 5 июня 2024 г. № БС-4-21/6282@
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, за исключением земельных участков, приобретённых (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности.
ФНС указала, что коммерческие организации не могут быть субъектом, применяющим пониженную налоговую ставку.
Судебная практика ВС РФ:
Любые коммерческие организации исключены из числа субъектов, которые вправе применять пониженную ставку земельного налога в отношении земельных участков для ИЖС, даже если они возводят объекты индивидуального жилищного строительства для последующей реализации гражданам.
Актуальность: Спорная позиция Минфина 2024 года — будьте готовы к претензиям ФНС.
📄 Письмо Минфина от 7 июня 2024 г. № 03-07-11/52884
Общество передаёт участнику (организации или ЗПИФ) недвижимое имущество в качестве дивидендов. Такая передача признаётся реализацией и облагается НДС. Соответственно, Общество должно уплатить НДС при передаче имущества участнику.
Вопрос: Может ли участник принять к вычету сумму НДС, уплаченного Обществом?
Минфин указал: налогоплательщик может принять к вычету суммы НДС, которые были предъявлены ему продавцом при оплате за товар. Так как Общество при передаче имущества в качестве дивидендов не предъявляет участнику НДС к уплате — у последнего нет оснований для принятия НДС к вычету.
Это очень спорная позиция. Участник получает имущество с НДС, но не может принять его к вычету. Фактически это приводит к двойному налогообложению. Возможны судебные споры по этому вопросу.
Актуальность: Позиция Минфина 2024 года остаётся актуальной.
📄 Письмо Минфина от 11 июня 2024 г. № 03-03-06/2/53863
П. 3 ст. 311 НК РФ предусмотрен механизм зачёта иностранного налога, уплаченного российской компанией за рубежом, при уплате налога на прибыль в РФ.
| Условие | Правило |
|---|---|
| Период зачёта | Только в том налоговом периоде, в котором были учтены соответствующие доходы |
| Лимит зачёта | Не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в РФ |
| Перенос на другие периоды | НЕ предусмотрен |
| При убытке | Зачёт невозможен (база = 0) |
Если в отчётном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток и база по налогу равна нулю, то зачёт иностранного налога невозможен. Перенести его на другой период также нельзя, так как зачёт возможен только по налогу с конкретного дохода.
Налогоплательщик может корректировать декларации в пределах трёхлетнего периода, если документы по операциям будут получены позже налогового (отчётного) периода.
Актуальность: Позиция ФНС 2024 года актуальна в 2025-2026 годах.
📄 Письмо ФНС от 5 июня 2024 г. № ЗГ-2-3/8469
Общество перечислило иностранному исполнителю оплату за услуги, но исполнителю на счёт оплата так и не поступила. Местом реализации услуг является РФ, а значит Общество должно платить НДС как налоговый агент по доходам, выплаченным иностранцу.
Вопрос: Нужно ли платить НДС, если иностранец оплату не получил?
ФНС указывает, что обязанность по исчислению НДС агентом не поставлена в зависимость от факта получения оплаты на расчётный счёт иностранной организации.
Обязанность по исчислению налога возникает при перечислении оплаты за приобретённые услуги в налоговом периоде, в котором была произведена оплата.
Вне зависимости от того, получил ли исполнитель оплату — НДС уплатить придётся. А дальше уже разбираться с платежами и возвратом средств.
Письма Минфина и ФНС — это официальные разъяснения ведомств, которые применяются налоговыми органами при проверках.
Важно помнить:
Юридическое бюро «Водчиц и партнеры» — команда профессиональных налоговых юристов с более чем 15-летним опытом работы.
Мы поможем:
Рекомендованы рейтингами: Право 300, Best Lawyers
Экономьте деньги — обращайтесь к профессионалам.