Меняем ситуацию в Вашу пользу
(Письмо Минфина России от 1 ноября 2024 г. N 03-15-05/107281)
ИП обязан уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с момента приобретения соответствующего статуса и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности в качестве ИП.
При этом, фактическое прекращение деятельности без регистрации соответствующего факта не освобождает ИП от обязанности по уплате страховых взносов, поскольку ИП сохраняет свой статус.
Такая обязанность прекращается только после осуществления ИП действий по его исключению из ЕГРИП.
(Письмо Минфина России от 5 ноября 2024 г. N 03-04-05/108730)
У наследника, право собственности на имущество возникает со дня открытия наследства (день смерти наследодателя) независимо от даты государственной регистрации этих прав.
В связи с чем, если со дня открытия наследства до момента реализации имущества прошло три года и более, полученный от продажи унаследованного имущества доход освобождается от обложения НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 7 ноября 2024 г. N 03-03-06/1/109635)
Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, стоимость которых возмещается арендодателем арендатору, амортизируются у арендодателя.
Капитальные вложения, не возмещаемые арендодателем, амортизируются арендатором в период действия договора аренды (абзацы 5 и 6 п. 1 ст. 258 НК РФ). По истечении договора аренды амортизация прекращается.
При этом, передача капитальных вложений арендатором арендодателю признается реализацией и подлежит обложению НДС. (Это важный нюанс, про который на деле налогоплательщики часто забывают)
(Письмо ФНС России от 11 ноября 2024 г. N АБ-4-20/12835@)
К критериям подмены трудовых отношений ФНС относит:
— график периодичности выплат – регулярные выплаты = трудовые отношения;
— объем выплат в отношении плательщиков НПД – равные суммы = трудовые отношения;
— доля доходов от общей массы доходов налогоплательщиков НПД – заказчик является единственным или основным = трудовые отношения;
— постоянство взаимоотношений с организациями – длительный договор, не проектный = трудовые отношения;
— предыдущие места работы самозанятых – установлена аффилированность по прошлым местам работы = трудовые отношения;
— связи текущих заказчиков плательщиков НПД с их бывшими работодателями и др.
Ведомство напоминает, что организации должны самостоятельно оценивать возможные риски при привлечении самозанятых к выполнению работ.
(Письмо Минфина России от 12 ноября 2024 г. N 03-07-11/111458)
Минфин рассмотрел вопрос налогоплательщика об обложении НДС стоимости имущества, которое передано бывшему участнику ООО в качестве оплаты действительной стоимости его доли.
Согласно подп. 5 п. 3 ст. 39 и подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ не облагается НДС передача имущества в пределах первоначального взноса участника ООО при выходе из этого хозяйственного общества.
При этом, Минфин отметил, что при определении понятия «первоначальный взнос» следует руководствоваться нормами гражданского законодательства.
Однако, в случае если стоимость имущества, передаваемого участнику, превышает первоначальный взнос, то сумма указанного превышения подлежит обложению НДС.
(Письмо Минфина России от 14 ноября 2024 г. N 03-03-06/1/112753)
С учетом актуальной судебной практики, затраты по осуществлению незавершенных инвестиционных проектов являются «деловыми просчетами налогоплательщика» и не могут быть квалифицированы как обоснованные расходы по налогу на прибыль.
При этом, убытки от реализации незавершенных инвестиционных проектов учитываются у налогоплательщика в расходах по налогу на прибыль.
Следовательно, не смогли закончить инвест. проект – расходы учитывать нельзя. Чтобы учесть понесенные расходы – нужно искать покупателя на незавершенный объект.
(Письмо Минфина России от 14 ноября 2024 г. N 03-07-08/112986)
Организация обратилась в Минфин с просьбой подтвердить, что она является агентом по НДС для иностранного подрядчика при переводе долга на другую российскую компанию, и разъяснить, когда нужно заплатить налог.
Минфин указал, что за организацией действительно сохраняется обязанность налогового агента при переводе долга. При этом, исчислить и уплатить налог необходимо в периоде, в котором вступило в силу соглашение о переводе долга. Несмотря на то, что с новым должником расчеты могут быть не завершены, как и оплата иностранному подрядчику не проведена.
(Письмо Минфина России от 21 ноября 2024 г. N 03-05-04-02/116385)
В случае наличия на земельных участках, приобретенных в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, ранее построенных жилых домов и последующего их сноса (разрушения), отсутствуют основания для применения повышенных коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении указанных земельных участков.
Примечание:
Коэффициенты предусмотрены п. 15 ст. 396 НК РФ.
Коэффициент 2 применяется к участкам в первые три года с даты регистрации прав на них и до регистрации прав на построенный жилой дом.
Если за три года построить не успели – должны применять далее коэффициент 4.
Соответственно, если на участке уже было жилье до его приобретения застройщиком, и оно снесено для осуществления нового жилищного строительства, то к такому участку повышенные коэффициенты не применяются.