Важные разъяснения Минфина за май 2024 года: актуальные позиции
Последнее обновление: 28 января 2026 года
О статье: Разъяснения Минфина и ФНС, опубликованные в мае 2024 года, сохраняют актуальность и применяются налоговыми органами в 2025-2026 годах. Эти письма формируют практику по IT-льготам, УСН, СИДН, НДФЛ и налогообложению иностранцев.
Ключевые разъяснения Минфина за май 2024
О чём важно знать:
- IT-компании после преобразования вправе применять льготы по налогу на прибыль (0%) и страховым взносам (7,6%)
- Курсовые разницы при УСН не образуют налогооблагаемого дохода
- Актуальный статус СИДН на май 2024 (критично для международных контрактов)
- Налоговый агент при выплате дивидендов не учитывает иные доходы физлица
- Расширен перечень случаев, когда нужно представлять Расчёты по доходам иностранцев
IT-компании: льготы при реорганизации
Актуальность: Позиция Минфина мая 2024 года остаётся актуальной в 2025-2026 годах.
📄 Письмо Минфина России от 14 мая 2024 г. № 03-03-06/1/44087
Для российских IT-компаний предусмотрены льготные ставки по налогу на прибыль (0%) и страховым взносам (7,6%) (п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ).
Ограничения при реорганизации
Установлен запрет на применение льготных ставок организациями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) после 01.07.2022.
Позиция МинфинаОрганизация, реорганизованная в форме преобразования после 01.07.2022, вправе применять льготы:
- По налогу на прибыль: с начала налогового периода, в котором получена аккредитация
- По страховым взносам: с месяца получения аккредитации
Формы реорганизации и льготы
| Форма реорганизации | Право на льготы после 01.07.2022 |
|---|
| Преобразование | ✓ ДА — с момента аккредитации |
| Слияние | ✕ НЕТ |
| Присоединение | ✕ НЕТ |
| Разделение | ✕ НЕТ |
| Выделение | ✕ НЕТ |
Курсовые разницы при УСН: налогооблагаемого дохода нет
Актуальность: Позиция Минфина мая 2024 года остаётся актуальной в 2025-2026 годах.
📄 Письмо Минфина России от 31 мая 2024 г. № 03-15-05/50540
Ключевое разъяснениеСпециальной нормой (п. 5 ст. 346.17 НК РФ) предусмотрено отсутствие обязанности плательщиков УСН осуществлять переоценку валютных ценностей, требований и обязательств.
Доходы и расходы от такой переоценки не определяются и не учитываются.
Практический выводПлательщики УСН не учитывают в доходах:
- Положительные курсовые разницы по валютным счетам
- Положительные курсовые разницы по валютным требованиям (дебиторка)
- Положительные курсовые разницы по валютным обязательствам (кредиторка)
Соответственно, не учитываются и отрицательные курсовые разницы в расходах.
Актуальный статус СИДН (международные договоры)
Актуальность: Информация Минфина на май 2024 года критично важна для международных контрактов в 2025-2026 годах.
Минфин опубликовал справочную информацию об актуальном на 22.05.2024 статусе международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Что содержит перечень- Все договоры, включая приостановленные и денонсированные
- Даты применения каждого договора
- Сведения об ответной реакции иностранных государств на приостановление РФ положений отдельных договоров
⚠️ Критично для бизнеса с иностранными контрактамиУказанная информация особенно актуальна для предприятий, имеющих иностранные контракты. Без актуального статуса СИДН невозможно корректно рассчитать налоги при трансграничных операциях.
Ознакомиться с перечнем можно на сайте Минфина (справочная информация регулярно обновляется).
НДФЛ с дивидендов: налоговый агент не учитывает иные доходы
Актуальность: Позиция Минфина мая 2024 года остаётся актуальной в 2025-2026 годах.
📄 Письмо Минфина России от 22 мая 2024 г. № 03-04-07/47084
Как работает правило
П. 1 ст. 224 НК РФ установлены стандартные ставки НДФЛ:
- 13% — по доходам в пределах 5 млн рублей
- 15% — по доходам свыше 5 млн рублей
Ставка 15% применяется к дивидендам, если сумма всех налоговых баз по НДФЛ превысила указанный лимит в 5 млн рублей. Организация может этого не знать.
Позиция Минфина
Организация, осуществляющая выплату дивидендов физлицу, является налоговым агентом и должна исчислить и удержать сумму НДФЛ при выплате.
Однако, п. 3 ст. 214 НК РФ предусмотрено, что при определении суммы налога по дивидендам налоговым агентом в расчёт совокупности налоговых баз НЕ включаются иные налоговые базы из п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
Практический выводНалоговый агент рассчитывает сумму налога (и применяет ставку) при выплате дивидендов без учёта прочих доходов налогоплательщика.
Последствия для физлица
Указанное может привести к тому, что сумма налога будет посчитана и уплачена налоговым агентом в меньшем размере.
⚠️ Важно для получателей дивидендовВ таком случае налогоплательщик должен будет сам уплатить недостающую сумму налога на основании налогового уведомления, полученного из ФНС, до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Расчёты по доходам иностранцев: расширен перечень
Актуальность: Позиция ФНС мая 2024 года остаётся актуальной в 2025-2026 годах.
📄 Письмо ФНС России от 3 мая 2024 г. № ШЮ-4-13/5215@
ФНС напоминает об обязанности налоговых агентов представлять Расчёты сумм доходов, выплаченных иностранцам (налог с дохода у источника).
Когда Расчёт НЕ нужен
НЕ являются доходами от источника в РФ и не подлежат отражению в Расчёте доходы иностранных организаций:
Необлагаемые доходы иностранцев
| Тип дохода | Примеры |
|---|
| Работы/услуги на иностранной территории | Обучение персонала за рубежом, туруслуги за рубежом, проектно-изыскательские работы |
| Удалённые услуги | Информационные, аудиторские, консультационные услуги удалённо |
| Реализация товаров | Продажа товаров российским лицам |
Когда Расчёт НУЖЕН (с 01.01.2024)
⚠️ Критичное изменение с 2024 годаС 01.01.2024 к доходам иностранной организации от источников в РФ, подлежащим обложению налогом и отражению в Расчёте, относятся доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) взаимозависимому лицу, осуществляющему деятельность на территории РФ.
💡 Обратите вниманиеЕсли в группе компаний есть иностранцы, нужно представлять Расчёты по доходам, выплаченным взаимозависимым иностранным организациям.
Ответственность за непредставление Расчёта
Если Расчёт не представлен, налоговый орган может:
| Мера | Описание |
|---|
| Приостановление счетов | Приостановить операции по банковским счетам |
| Штраф | 5% от неуплаченной суммы налога, но не более 30% и не менее 1 тыс. руб. |
Практические выводы
Что важно учитывать
1. IT-компании
- Преобразование — единственная форма реорганизации, сохраняющая льготы
- Льготы применяются с момента получения аккредитации
- Другие формы реорганизации (слияние, присоединение) лишают льгот
2. УСН и валюта
- Курсовые разницы не учитываются ни в доходах, ни в расходах
- Это касается валютных счетов, требований и обязательств
- Не нужно делать переоценку валютных позиций
3. Международные операции
- Следите за актуальным статусом СИДН на сайте Минфина
- Проверяйте, не приостановлен ли договор с вашей страной
- Учитывайте ответные меры иностранных государств
4. Дивиденды физлицам
- Налоговый агент не учитывает иные доходы при расчёте НДФЛ
- Физлицо может получить доплату по уведомлению ФНС
- Срок доплаты — до 1 декабря следующего года
5. Доходы иностранцев
- С 2024 года — обязательно представлять Расчёты по доходам взаимозависимых иностранцев
- Услуги удалённо и за рубежом — не облагаются
- Непредставление Расчёта — приостановка счетов и штрафы
Итоговые выводы
Письма Минфина и ФНС за май 2024 года содержат критичные разъяснения по IT-льготам, УСН, СИДН, НДФЛ и налогообложению иностранцев.
Ключевые моменты:
- IT-компании могут сохранить льготы только при преобразовании
- УСН-щикам не нужно учитывать курсовые разницы
- СИДН критично проверять для международных контрактов
- Налоговый агент по дивидендам не учитывает иные доходы
- С 2024 года — Расчёты обязательны для взаимозависимых иностранцев
Часто задаваемые вопросы
Сохраняет ли IT-компания льготы при реорганизации?
Ответ: Да, но только при реорганизации в форме преобразования. Другие формы (слияние, присоединение, разделение, выделение) лишают льгот, если реорганизация произошла после 01.07.2022.
Учитываются ли курсовые разницы при УСН?
Ответ: Нет, плательщики УСН не обязаны переоценивать валютные ценности, требования и обязательства. Доходы и расходы от курсовых разниц не учитываются ни в доходах, ни в расходах.
Где проверить актуальный статус СИДН?
Ответ: На сайте Минфина публикуется справочная информация о статусе международных договоров об избежании двойного налогообложения. Информация регулярно обновляется и содержит даты применения, приостановления и денонсации договоров.
Учитывает ли налоговый агент иные доходы при выплате дивидендов?
Ответ: Нет, налоговый агент рассчитывает НДФЛ с дивидендов без учёта прочих доходов физлица. Если общая сумма доходов превысила 5 млн рублей, физлицо само доплатит налог по уведомлению ФНС до 1 декабря следующего года.
Нужно ли представлять Расчёт по доходам взаимозависимых иностранцев?
Ответ: Да, с 01.01.2024 доходы иностранной организации от работ/услуг взаимозависимому лицу в РФ подлежат обложению налогом и отражению в Расчёте. Непредставление грозит приостановкой счетов и штрафами.
Облагаются ли услуги иностранца, оказанные удалённо?
Ответ: Информационные, аудиторские, консультационные услуги, оказанные иностранным контрагентом удалённо, не являются доходом от источника в РФ и не подлежат отражению в Расчёте. Однако с 2024 года услуги взаимозависимым лицам облагаются.
Статья носит информационный характер. Для решения конкретных вопросов обращайтесь к специалистам.