Подборка писем Минфина за май 2024 года

Подборка писем Минфина за май 2024 года.

1. Минфин разъяснил применение льгот при реорганизации IT-компаний.

(Письмо Минфина России от 14 мая 2024 г. N 03-03-06/1/44087).

Для российских IT-компаний предусмотрены льготные ставки по налогу на прибыль (0%) и страховым взносам (7,6%) (П. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ).

Установлен запрет на применение льготных ставок организациями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) после 01.07.2022.

Организация, реорганизованная в форме преобразования после 01.07.2022, вправе применять льготы:

— по НП с начала налогового периода, в котором получена аккредитация;

— по страховым взносам с месяца получения аккредитации.

2. Курсовые разницы в целях применения УСН не образуют налогооблагаемого дохода.

(Письмо Минфина России от 31 мая 2024 г. N 03-15-05/50540).

Специальной нормой (п. 5 ст. 346.17 НК РФ) предусмотрено отсутствие обязанности плательщиков УСН осуществлять переоценку валютных ценностей, требований и обязательств. Доходы и расходы от такой переоценки не определяются и не учитываются.

3.Актуальный статус СИДН.

Минфин опубликовал справочную информацию об актуальном на 22.05.2024 статусе международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения.

В перечне отражены все договоры, включая приостановленные и денонсированные, с датами применения.

Перечень также содержит сведения об ответной реакции иностранных государств на приостановление РФ положений отдельных договоров.

Указанная информация особенно актуальна для предприятий, имеющих иностранные контракты.

Ознакомиться с ней можно по ссылке:

https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=307315-informatsiya_o_statuse_mezhdunarodnykh_dogovorov_ob_izbezhanii_dvoinogo_nalogooblozheniya_mezhdu_rossiiskoi_federatsiei_i_drugimi_gosudarstvami_po_sostoyaniyu_na_22.05.2024_dlya_informatsionnykh_tselei__information_on_the_status_of_the_tax_agreements_for_the_avoidance_of_double_taxation_between_the_russian_federation_and_other_states_as_of_22.05.2024_for_information_purposes

4.Налоговый агент при исчислении НДФЛ с дивидендов физ. лицу – резиденту не учитывает иные доходы, облагаемые по общим ставкам.

(Письмо Минфина России от 22 мая 2024 г. N 03-04-07/47084)

П. 1 ст. 224 НК РФ установлены стандартные ставки НДФЛ 13% — по доходам в пределах 5 млн. рублей, 15%- по доходам свыше 5 млн. рублей.

Ставка 15% применяется к дивидендам если сумма всех налоговых баз по НДФЛ превысила указанный лимит в 5 млн. рублей. Организация может этого не знать.

Организация, осуществляющая выплату дивидендов физ. лицу, является налоговым агентом для него и должна исчислить и удержать сумму НДФЛ при выплате.

Однако, п. 3 ст. 214 НК РФ предусмотрено, что, при определении суммы налога по дивидендам, налоговым агентом в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки не включаются иные налоговые базы из п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

Таким образом, налоговый агент рассчитывает сумму налога (и применяет ставку) при выплате дивидендов без учета прочих доходов налогоплательщика.

Указанное может привести к тому, что сумма налога будет посчитана и уплачена налоговым агентом в меньшем размере.

В таком случае налогоплательщик должен будет сам уплатить недостающую сумму налога на основании налогового уведомления, полученного из ФНС, до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (п. 6 ст. 228 НК РФ).

5. ФНС выпустила разъяснения об обязанности налоговых агентов представлять Расчеты сумм доходов, выплаченных иностранцам (налог с дохода у источника).

(Письмо ФНС России от 3 мая 2024 г. N ШЮ-4-13/5215@).

ФНС напоминает, что не являются доходами от источника в РФ и не подлежат отражению в Расчете доходы иностранных организаций:

— от выполнения работ (оказания услуг) на иностранной территории;

— от реализации товаров в адрес российских лиц.

Так, к услугам/работам на иностранной территории, необлагаемым в РФ могут относиться:

— услуги по обучению персонала российской организации, проведение которых осуществляется вне территории РФ;

— туристические услуги, оказанные на территории иностранного государства;

— выполнение для российского налогоплательщика проектно-изыскательских работ в целях реализации промышленных проектов вне территории РФ;

— пусконаладочные работы оборудования, установленного на территории иностранного государства;

— информационные, аудиторские, консультационные услуги, оказанные иностранным контрагентом удаленно;

— прочие работы (услуги), место оказания которых не может быть однозначно определено как территория РФ.

ФНС также обращает внимание, что с 01.01.2024 к доходам иностранной организации от источников в РФ, подлежащим обложению налогом и отражению в Расчете, относятся доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) взаимозависимому лицу, осуществляющему деятельность на территории РФ.

Обратите внимание на данное положение, если в группе компаний есть иностранцы. Нужно представлять Расчеты.

Если Расчет не представлен, то налоговый орган может:

— приостановить операции по банковским счетам;

— привлечь к ответственности в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, но не более 30% от данной суммы и не менее 1 тыс. рублей.

 

 

Сообщение отправлено!




Подтверждаю согласие на обработку персональных данных и ознакомление с политикой в отношении обработки персональных данных