Меняем ситуацию в Вашу пользу
(Письмо Минфина России от 2 сентября 2024 г. N 03-03-06/1/82899)
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы (расходы) в виде средств или иного имущества, которые получены (переданы) по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены (направлены) в счет погашения таких заимствований (пп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ).
Учитывая изложенное, Минфин пришел к выводу, что возникающие положительные или отрицательные стоимостные (ценовые) разницы при возврате товарного кредита не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
(Письмо Минфина России от 5 сентября 2024 г. N 03-07-11/84452)
Согласно п. 6 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС включается в указанные цены (тарифы).
Соответственно, если управляющая организация на УСН с 2025 года не будет применять освобождение от уплаты НДС, она должна включать сумму налога внутрь утвержденных тарифов, а не начислять его сверху.
(Письмо ФНС России от 18 сентября 2024 г. N БС-2-21/13196@)
Подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ установлена ставка 0,3% по земельному налогу в отношении участков, отнесенных к землям сельхоз назначения.
Для других участков предусмотрена ставка 1,5% (подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ). Нецелевое использование земельных участков (не по сельхоз назначению) влечет обложение по ставке 1.5 %.
В качестве документов, подтверждающих нецелевое использование земельных участков, могут выступать:
— акты осмотров, выездных обследований (дело N А41-62486/2022);
— имеющиеся в органах госземнадзора или органах муниципального контроля постановления по делам об административных правонарушениях, решения судов (Письмо Минфина России от 19.02.2024 N 03-05-04-02/14482).
С 1 января 2025 года вместо предписания органы земельного надзора обязаны направлять налоговой сведения о неиспользовании участков для сельхоза производства. Перечень документов для формирования сведений уже утвержден Приказом ФНС России от 04.09.2024 N ЕД-7-21/705@ и находится на регистрации в Минюсте.
(Письмо ФНС России от 20 сентября 2024 г. № БВ-4-9/10821@)
Налогоплательщик уплачивал своему учредителю (иностранной компании) роялти за предоставленное ноу-хау и учитывал данные затраты в составе расходов по налогу на прибыль организаций.
По мнению инспекции выплаты не относятся к лицензионному договору, а являются выплатой дивидендов, в связи с чем произведено доначисление налога на прибыль.
Позиция ФНС России
— представленное лицензионное соглашение не соответствует требованиям статьи 1469 ГК РФ, так как на передаваемые по нему технологии нельзя распространить режим секрета производства;
— после заключения лицензионного соглашения размер расходов налогоплательщика значительно вырос.
Обзор не содержит информации о том, какие именно технологии передавались по лицензионному договору. Однако, стоит внимательнее относится к оформлению такого договора и рассматривать подпадают ли передаваемые технологии под ноу-хау.
Между банком и иностранной организацией заключены кредитные договоры, предметом обеспечения по которым является недвижимое имущество, находящееся в РФ.
Банк через суд обратил взыскание на объекты недвижимости. Имущество иностранной организации, которое не удалось реализовать в рамках исполнительного производства, было передано банку.
Инспекция посчитала, что банком неправомерно не исчислен НДС с полученного имущества, поскольку, он является налоговым агентом.
Обжалуя позицию налоговой, банк указал, что передача имущества осуществлялась через филиал ИнКо, расположенный в РФ. Следовательно, НДС, по мнению банка, должен платить филиал, а налоговым агентом банк не является.
Позиция ФНС России:
— денежные средства по кредитным договорам были предоставлены именно иностранной компании, а не российскому филиалу и имущество было передано во исполнение обязательств ИнКо;
— документы, подтверждающие реализацию через филиал ИнКо (первичные документы, счета-фактуры, составленные филиалом), отсутствуют, поскольку документы оформлялись судебным приставом. Подтверждения реализации имущества именно филиалом не предоставлено.
Таким образом, банк является налоговым агентом и был обязан исчислить и удержать суммы НДС с переданного имущества.
Налогоплательщик продал 17 участков, стоимость которых по договору купли-продажи определена в размере 8 000 000 рублей (без выделения стоимости каждого земельного участка).
Инспекция определила среднюю стоимость 1 земельного участка (470 588,23 рублей = 8 000 000 рублей / 17). Далее налоговая случайным образом взяла 1 из 17 участков и оценила его кадастровую стоимость. Она оказалась выше, чем средняя стоимость в договоре. Налоговая пересчитала налоги по всем 17 участкам по выбранной ей кадастровой стоимости 1 из них.
Налогоплательщик указывал, что суммарная стоимость земельных участков по договору превышает их суммарную кадастровую стоимость, если реально считать каждый из участков.
Позиция ФНС России:
— инспекция в нарушение положений НК РФ определила цену лишь одного из нескольких земельных участков, при том, что в ДКП не выделена стоимость каждого проданного объекта;
— инспекции надлежало определить стоимость каждого из участков и сравнить ее с ценой сделки. Определение стоимости лишь одного участка является неправомерным и свидетельствует о непоследовательности действий инспекции.
Налогоплательщик отразил в декларации по НДФЛ доход от продажи автомобиля, при этом заявил расходы, связанные с его приобретением (расходы равны сумме дохода).
По результатам КНП инспекция доначислила НДФЛ в связи с тем, что заявителем не представлены документы, подтверждающие оплату стоимости авто в адрес продавца.
Налогоплательщик обжаловал решение, представил договор от 29.04.2018, акт приёма-передачи и накладную.
Позиция ФНС России:
— договором предусмотрена передача авто только после полной оплаты его стоимости. Договор и акт приёма-передачи оформлены в один день, то есть на дату подписания договора и акта оплата был произведена;
— после оформления акта приёма-передачи автомобиль был поставлен на учёт.
— следовательно, условие договора, факт передачи автомобиля и постановка на учет свидетельствуют об исполнении заявителем обязательств по расчетам с продавцом.
Примечательно, что данный вывод ФНС сделала в отсутствие платёжных документов, подтверждающих перевод средств в адрес продавца.
(Письма Минфина России от 20 сентября 2024 г. N 03-07-11/90628, от 24 сентября 2024 г. N 03-07-11/91867 и N 03-07-11/91838)
Такие налогоплательщики, в том числе, вправе при соблюдении условий применения «льгот»:
— применять освобождение от НДС при реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ);
— применять освобождение от НДС при реализации услуг в сфере образования (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ);
— применять освобождение от НДС при реализации услуг по обслуживанию и ремонту МКД (пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ);
— не признавать объектом налогообложения операции по реализации земельных участков (долей в них) (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ)
(Письмо Минфина России от 27 сентября 2024 г. N 03-04-05/93981)
По ТК РФ работодатель обязан выплачивать работникам заработную плату, в частности, должен обеспечить своевременное получение работниками заработной платы через кассу или любым иным образом (включая перечисление сумм заработной платы на банковские карты работников) в соответствии с коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка организации, трудовыми договорами.
В связи с этим, Минфин пришел к выводу, что суммы, уплаченные организацией за выпуск банковских карт, выдаваемых работникам для получения заработной платы, не являются доходом для целей обложения НДФЛ.