Переквалификация лицензионного вознаграждения в дивиденды

Фабула дела

Налогоплательщик уплачивал своему учредителю (иностранной компании) роялти за предоставленное ноу-хау и учитывал данные затраты в составе расходов по налогу на прибыль организаций.

По мнению инспекции, выплаты не относятся к лицензионному договору, а являются выплатой дивидендов, в связи с чем произведено доначисление налога на прибыль.

Позиция ФНС России

• Представленное лицензионное соглашение не соответствует требованиям ст. 1469 ГК РФ, так как на передаваемые по нему технологии нельзя распространить режим секрета производства
• После заключения лицензионного соглашения размер расходов налогоплательщика значительно вырос

НДС при передаче банку имущества иностранной организации

Фабула дела

Между банком и иностранной организацией заключены кредитные договоры, предметом обеспечения по которым является недвижимое имущество, находящееся в РФ.

Банк через суд обратил взыскание на объекты недвижимости. Имущество иностранной организации, которое не удалось реализовать в рамках исполнительного производства, было передано банку.

Инспекция посчитала, что банком неправомерно не исчислен НДС с полученного имущества, поскольку он является налоговым агентом.

Позиция банка

Передача имущества осуществлялась через филиал иностранной компании, расположенный в РФ. Следовательно, НДС должен платить филиал, а налоговым агентом банк не является.

Позиция ФНС России

• Денежные средства по кредитным договорам были предоставлены именно иностранной компании, а не российскому филиалу, и имущество было передано во исполнение обязательств иностранной компании
• Документы, подтверждающие реализацию через филиал (первичные документы, счета-фактуры, составленные филиалом), отсутствуют, поскольку документы оформлялись судебным приставом. Подтверждения реализации имущества именно филиалом не предоставлено

Вывод: Банк является налоговым агентом и был обязан исчислить и удержать суммы НДС с переданного имущества.

Налоговые обязательства при продаже земельных участков

Фабула дела

Налогоплательщик продал 17 участков, стоимость которых по договору купли-продажи определена в размере 8 000 000 рублей без выделения стоимости каждого земельного участка.

Инспекция определила среднюю стоимость 1 земельного участка (470 588,23 руб. = 8 000 000 руб. / 17). Далее налоговая случайным образом взяла 1 из 17 участков и оценила его кадастровую стоимость. Она оказалась выше, чем средняя стоимость в договоре. Налоговая пересчитала налоги по всем 17 участкам по выбранной ей кадастровой стоимости 1 из них.

Налогоплательщик указывал, что суммарная стоимость земельных участков по договору превышает их суммарную кадастровую стоимость, если реально считать каждый из участков.

Позиция ФНС России

• Инспекция в нарушение положений НК РФ определила цену лишь одного из нескольких земельных участков, при том что в договоре купли-продажи не выделена стоимость каждого проданного объекта
• Инспекции надлежало определить стоимость каждого из участков и сравнить ее с ценой сделки. Определение стоимости лишь одного участка является неправомерным и свидетельствует о непоследовательности действий инспекции

Подтверждение расходов по НДФЛ условиями договора

Фабула дела

Налогоплательщик отразил в декларации по НДФЛ доход от продажи автомобиля, при этом заявил расходы, связанные с его приобретением (расходы равны сумме дохода).

По результатам КНП инспекция доначислила НДФЛ в связи с тем, что заявителем не представлены документы, подтверждающие оплату стоимости авто в адрес продавца.

Налогоплательщик обжаловал решение, представил договор от 29.04.2018, акт приёма-передачи и накладную.

Позиция ФНС России

• Договором предусмотрена передача авто только после полной оплаты его стоимости. Договор и акт приёма-передачи оформлены в один день, то есть на дату подписания договора и акта оплата была произведена
• После оформления акта приёма-передачи автомобиль был поставлен на учёт
• Следовательно, условие договора, факт передачи автомобиля и постановка на учет свидетельствуют об исполнении заявителем обязательств по расчетам с продавцом