Рассрочка по налогам: как получить в 2025-2026, условия, документы
Последнее обновление: 29 января 2026 года
⚠️ Миф разрушен: Рассрочка по налогам — это реальность! В 2023-2026 годах государство значительно упростило процедуру получения рассрочки. С 1 января 2023 года можно подать заявление без обеспечения (залог, поручительство, банковская гарантия предоставляются в течение 30 дней после одобрения). На практике с 2022 года часто встречаются положительные решения.
Краткое резюме: рассрочка по налогам
Ключевые моменты:
- Отсрочка по налогам — до 1 года с единовременной уплатой по истечении срока
- Рассрочка по налогам — до 3 лет с ежемесячными или ежеквартальными платежами
- 7 оснований для получения рассрочки (угроза банкротства, стихийное бедствие, сезонность и др.)
- С 01.01.2023 обеспечение (залог, поручительство) можно предоставить в течение 30 дней после одобрения
- Заявление подаётся через ЛК налогоплательщика или ТКС (форма КНД 1150086)
В силу сложившихся экономических причин или в результате налоговых доначислений рассрочка или отсрочка по уплате налогов может оказаться полезной для многих предпринимателей.
Однако существует мифологема, что обращаться с подобными заявлениями в налоговые органы бесполезно.
В данной статье мы разберём:
- Что такое рассрочка (отсрочка) по налогам?
- По каким платежам можно получить рассрочку (отсрочку)?
- Когда налогоплательщик имеет право на получение рассрочки (отсрочки)?
- Какие документы нужны для получения рассрочки по налогам?
- Что с рассрочками в 2023-2026 годах?
Что такое рассрочка и отсрочка по налогам
Если у налогоплательщика в настоящий момент по объективным причинам нет средств для уплаты налогов, то он может претендовать на получение рассрочки или отсрочки. Для этого необходимо подать в налоговую соответствующее заявление.
Правовая база:Институт предоставления рассрочки и отсрочки установлен Главой 9 НК РФ, регулирующей порядок изменения сроков уплаты налога.
Отсрочка по налогам
Отсрочка платежа:Налоговый кодекс предлагает возможность перенести оплату налогов, сборов, страховых взносов на срок до одного года с единовременным внесением суммы по истечении периода отсрочки.
Рассрочка по налогам
Рассрочка платежа:Рассрочка предполагает постепенную уплату сумм налогов и сборов, которые плательщик не может внести единовременно в срок, установленный законом.
Рассрочка предоставляется на срок не более трёх лет. По выбору налогоплательщика это могут быть и три месяца, и два года, но не более трёх лет.
Платежи в рамках предоставленной рассрочки осуществляются ежемесячно либо ежеквартально равными суммами.
Отсрочка vs Рассрочка
Сравнение отсрочки и рассрочки по налогам
| Параметр | Отсрочка | Рассрочка |
|---|
| Срок | До 1 года | До 3 лет |
| Порядок уплаты | Единовременно по истечении срока | Ежемесячно или ежеквартально равными суммами |
| Кому подходит | Временные трудности (до 1 года) | Длительные финансовые проблемы |
| Пример | Задолженность 10 млн руб. → платим через 1 год всю сумму | Задолженность 10 млн руб. → платим по 278 тыс. руб./мес. 3 года |
По каким платежам можно получить рассрочку
Что можно рассрочить
- Налоги: налог на прибыль, НДС, налог на имущество, УСН, НДФЛ и любые другие налоги
- Пени: пени по налогам и сборам
- Штрафы: налоговые штрафы
- Страховые взносы: взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ
Важно:Налогоплательщики рассрочку или отсрочку могут получить и по налогам, срок уплаты которых ещё не наступил.
Налоговые агенты могут претендовать на рассрочку только в части уже имеющейся задолженности.
7 оснований для получения рассрочки по налогам
Для получения рассрочки (отсрочки) налогоплательщик должен доказать финансовые затруднения и конкретные причины, закреплённые в НК РФ.
Основания для предоставления рассрочки (ст. 64 НК РФ)
1. Стихийное бедствие или технологическая катастрофа
Причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы.
Пример: Наводнение уничтожило склад с товарами на сумму 50 млн руб. Компания не может уплатить налоги — можно получить рассрочку.
2. Непредоставление бюджетных средств
Непредоставление или неперечисление налогоплательщику бюджетных средств, в том числе в виде ассигнований или оплаты за поставленные товары, работы, услуги.
Пример: Подрядчик выполнил гособоронзаказ на 100 млн руб., но оплату не получил. Можно получить рассрочку по налогам.
3. Угроза банкротства
Угроза банкротства в случае единовременной оплаты сумм налогов, пеней, штрафов.
Пример: У компании задолженность по налогам 30 млн руб. Единовременная оплата приведёт к банкротству. Можно получить рассрочку на 3 года.
4. Имущественное положение физлица
Имущественное положение физического лица не позволяет ему единовременно рассчитаться по всем обязательным платежам в бюджет.
Пример: ИП доначислили налоги 5 млн руб. Единственное имущество — квартира, где он живёт с семьёй. Можно получить рассрочку.
5. Сезонный характер работ
Сезонный характер работ (например, туризм, сельское хозяйство).
Пример: Турбаза работает только летом (3 месяца). Зимой доходов нет, а налоги нужно платить. Можно получить отсрочку до начала сезона.
6. Таможенные основания
Наличие оснований, предусмотренных таможенным законодательством, для рассрочки соответствующих платежей.
7. Невозможность единовременной уплаты после проверки
Невозможность единовременной уплаты сумм, начисленных по результатам проверки.
Пример: Выездная налоговая проверка доначислила 50 млн руб. Компания не может заплатить единовременно. Можно получить рассрочку на 3 года.
Важно:При наличии хотя бы одного из указанных оснований налогоплательщик может претендовать на получение рассрочки.
Документы для получения рассрочки по налогам
Форма заявления
Форма КНД 1150086:Сама по себе форма заявления (Форма по КНД 1150086) проста и несодержательна. Поэтому рекомендуется приложить также пояснительную записку, в которой стоит разъяснить причины текущего финансового состояния и как вы планируете его улучшить.
Обязательные документы
К заявлению в обязательном порядке должны прилагаться:
- Справки банков о движении денежных средств и наличии картотеки
- Справки банков об остатках денежных средств на счетах
- Перечень дебиторов (кто вам должен)
- Другие документы, в зависимости от выбранного основания (например, справка о стихийном бедствии, договоры с госзаказчиком, анализ финансового состояния)
Обеспечение рассрочки
С 1 января 2023 года — упрощение!Налогоплательщикам разрешили с 1 января 2023 года не предоставлять обеспечительные документы вместе с заявлением.
Заявитель может направить банковскую гарантию или заключить с налоговой договор залога или поручительства в течение 30 дней со дня принятия уполномоченным органом решения о предоставлении рассрочки.
Важно: Иначе решение просто не вступит в силу.
Виды обеспечения рассрочки
| Вид обеспечения | Описание | Сложность |
|---|
| Залог имущества | Договор залога недвижимости, оборудования, товаров | Средняя (нужна оценка) |
| Поручительство | Договор поручительства третьего лица | Низкая (если есть поручитель) |
| Банковская гарантия | Гарантия банка на сумму задолженности | Высокая (банк может отказать) |
Порядок получения рассрочки по налогам 2025-2026
Куда подавать заявление
Изменения с 2023 года:Теперь все решения по предоставлению рассрочек принимает:
- Сумма > 10 млн руб.: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом
- Сумма < 10 млн руб.: Управление ФНС России по субъекту
Способы подачи заявления
Как подать заявление о рассрочке:
- Через оператора ЭДО (ТКС): самый распространённый способ для организаций
- Через личный кабинет налогоплательщика: для физлиц и ИП
Ранее: Нужно было обращаться с заявлением в ФНС России через Управление или Межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам для получения рассрочки по федеральным налогам, либо непосредственно в УФНС, если требовалась рассрочка по региональным или местным налогам.
Сейчас: Упрощено — подаёте через ТКС или ЛК, система сама направит в нужный орган.
Пошаговая инструкция получения рассрочки
Шаг 1: Определите основание
Выберите одно из 7 оснований из ст. 64 НК РФ (угроза банкротства, стихийное бедствие, непредоставление бюджетных средств и т.д.)
Шаг 2: Соберите документы
- Справки банков о движении денежных средств
- Справки об остатках на счетах
- Перечень дебиторов
- Документы, подтверждающие основание (например, анализ финансового состояния для угрозы банкротства)
- Пояснительная записка
Шаг 3: Заполните заявление
Форма КНД 1150086 + пояснительная записка с описанием ситуации и плана выхода из неё
Шаг 4: Подайте заявление
Через ТКС или ЛК налогоплательщика
Шаг 5: Дождитесь решения
Налоговая рассмотрит заявление и примет решение (обычно 1-2 месяца)
Шаг 6: Предоставьте обеспечение
В течение 30 дней после положительного решения предоставьте залог, поручительство или банковскую гарантию
Практика получения рассрочки 2023-2026
Как было до 2020 года
Миф:В допандемийные годы налоговые органы очень скептически относились к данному механизму. Заявления о предоставлении рассрочки (отсрочки) были единичными и по большинству из них фискалы отвечали отказом, не желая уменьшать поступления в бюджет и не вникая в проблемы бизнеса.
Как стало с 2020 года
Реальность:Начиная с 2020 года заявления о предоставлении рассрочки стали поступать в управления по субъектам в огромном количестве. Специалисты на местах не успевали их обрабатывать в установленные сроки.
Учитывая нестабильное состояние экономики, многие предприятия нуждались и продолжают нуждаться в поддержке. И представителям бизнеса удалось достучаться.
Ситуация в 2023-2026 годах
Позитивные изменения:Нельзя сказать, что резкое увеличение количества заявлений сразу поменяло отношение к ним. Но, учитывая наличие спроса, ФНС России совместно с Минфином решили внести коррективы в существующий порядок изменения сроков уплаты налога и упростить его.
По всей видимости, Минфин негласно «дал добро» на предоставление рассрочек бизнесу. На практике с 2022 года часто встречаются положительные решения.
Практические советы: как повысить шансы на одобрение
Что увеличивает шансы на одобрение рассрочки
1. Детальная пояснительная записка
- Опишите текущее финансовое состояние
- Объясните причины проблем (не просто “нет денег”, а конкретно почему)
- Покажите план выхода из ситуации
- Приведите расчёты, как будете платить рассрочку
2. Качественные подтверждающие документы
- Не просто справки банков, а анализ движения денежных средств
- Финансовый анализ компании (ликвидность, платёжеспособность)
- Документы, подтверждающие основание (акты о стихийном бедствии, договоры с госзаказчиком)
3. Реалистичный срок рассрочки
- Не просите 3 года, если можете заплатить за 1 год
- Покажите расчёт: откуда возьмутся деньги на платежи
- Налоговая охотнее одобряет реалистичные планы
4. Профессиональная помощь
- Удовлетворение заявления в значительной степени зависит от правильности формирования пакета документов
- Для повышения шансов обращайтесь к квалифицированным налоговым юристам, имеющим положительный опыт в данном направлении
Практические выводы
Рассрочка по налогам — это реальность!
Ключевые моменты:
- Отсрочка до 1 года, рассрочка до 3 лет (Глава 9 НК РФ)
- 7 оснований для получения (угроза банкротства — самое частое)
- С 01.01.2023 можно подать без обеспечения (залог, поручительство — в течение 30 дней после одобрения)
- Подаётся через ТКС или ЛК (форма КНД 1150086)
- С 2022 года часто встречаются положительные решения
Резюмируя: Процесс получения рассрочки (или отсрочки) значительно упростился для налогоплательщиков и позиция государства к нуждам предпринимателей в этом плане смягчилась.
Если Ваш бизнес действительно нуждается в поддержке — заявите об этом! Не бойтесь отказа, ведь если не пробовать — можно не только ничего не получить, но и попасть на ещё более значительные доначисления.
Однако: Не нужно идти напролом и бездумно закидывать инспекцию заявлениями о рассрочке. Обращайтесь к профессионалам, которые знают, как Вам помочь и как сделать так, чтобы Вы получили желаемое!
Часто задаваемые вопросы
Что такое рассрочка по налогам?
Ответ: Рассрочка по налогам — изменение срока уплаты налога (Глава 9 НК РФ) с постепенной уплатой на срок до 3 лет ежемесячными или ежеквартальными равными платежами. Отсрочка — перенос уплаты на срок до 1 года с единовременной оплатой по истечении срока. Можно получить рассрочку по налогам, пеням, штрафам, страховым взносам.
Какие основания для получения рассрочки по налогам?
Ответ: 7 оснований (ст. 64 НК РФ): (1) стихийное бедствие или технологическая катастрофа, (2) непредоставление бюджетных средств, (3) угроза банкротства при единовременной оплате, (4) имущественное положение физлица не позволяет заплатить, (5) сезонный характер работ, (6) таможенные основания, (7) невозможность единовременной уплаты сумм, начисленных по результатам проверки. При наличии хотя бы одного основания можно претендовать на рассрочку.
Какие документы нужны для получения рассрочки по налогам?
Ответ: Документы для рассрочки: (1) заявление форма КНД 1150086, (2) пояснительная записка с описанием ситуации и плана выхода, (3) справки банков о движении денежных средств и остатках на счетах, (4) перечень дебиторов, (5) документы, подтверждающие основание (анализ финансового состояния, акты о стихийном бедствии). С 01.01.2023 обеспечение (залог, поручительство, банковская гарантия) можно предоставить в течение 30 дней после одобрения.
Как подать заявление на рассрочку по налогам в 2025-2026?
Ответ: Заявление подаётся через оператора ЭДО (ТКС) или через личный кабинет налогоплательщика. Решение принимает: (1) Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом (сумма > 10 млн руб.), (2) Управление ФНС по субъекту (сумма < 10 млн руб.). Форма заявления — КНД 1150086. Рассмотрение обычно 1-2 месяца.
Реально ли получить рассрочку по налогам в 2025-2026?
Ответ: Да, реально! С 2020 года количество заявлений резко выросло, ФНС и Минфин упростили процедуру. С 01.01.2023 можно подать без обеспечения (залог предоставляется в течение 30 дней после одобрения). На практике с 2022 года часто встречаются положительные решения. Миф о том, что налоговая всегда отказывает — разрушен. Главное — правильно оформить документы и убедительно обосновать необходимость рассрочки.
Что будет, если не предоставить обеспечение после одобрения рассрочки?
Ответ: Если не предоставить обеспечение (залог, поручительство, банковская гарантия) в течение 30 дней после одобрения рассрочки — решение о предоставлении рассрочки просто не вступит в силу. То есть рассрочку не получите, нужно будет платить налоги в обычном порядке. Поэтому важно заранее подготовить обеспечение или договориться с поручителем/банком о гарантии.
Статья носит информационный характер. Для решения конкретных вопросов обращайтесь к специалистам.