РАССРОЧКА ПО УПЛАТЕ НАЛОГА: МИФ ИЛИ РЕАЛЬНОСТЬ?

Красилова Анна Алексеевна,

ведущий юрисконсульт

Юридическое бюро «Водчиц и Партнеры»

 

РАССРОЧКА ПО УПЛАТЕ НАЛОГА: МИФ ИЛИ РЕАЛЬНОСТЬ?

В силу сложившихся экономических причин или в результате налоговых доначислений рассрочка или отсрочка по уплате налогов может оказаться полезной для многих предпринимателей. Однако, существует мифологема, что обращаться с подобными заявления в налоговые органы бесполезно.

В данной статье мы разберем:

 

Что такое рассрочка (отсрочка) по налогам?

По каким платежам можно получить рассрочку (отсрочку)?

Когда налогоплательщик имеет право на получение рассрочки (отсрочки)?

Какие документы нужны для получения рассрочки по налогам?

Что с рассрочками в 2023 году?

ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА

Если у налогоплательщика в настоящий момент по объективным причинам нет средств для уплаты налогов, то он может претендовать на получение рассрочки или отсрочки. Для этого необходимо подать в налоговую соответствующее заявление.

Институт предоставления рассрочки и отсрочки установлен Главой 9 НК РФ, регулирующей порядок изменения сроков уплаты налога.

В качестве отсрочки платежа Налоговый кодекс предлагает возможность перенести оплату налогов, сборов, страховых взносов на срок до одного года с единовременным внесением суммы по истечении периода отсрочки.

Рассрочка предполагает постепенную уплату сумм налогов и сборов, которые плательщик не может внести единовременно в срок, установленный законом. Рассрочка предоставляется на срок не более трех лет. По выбору налогоплательщика это могут быть и три месяца, и два года, но не более трех лет. Платежи в рамках предоставленной рассрочки осуществляются ежемесячно либо ежеквартально равными суммами.

Получить рассрочку (отсрочку) помимо налогов можно по пеням и штрафам.

Важно, что налогоплательщики рассрочку или отсрочку могут получить и по налогам, срок уплаты которых еще не наступил.

Налоговые агенты могут претендовать на рассрочку только в части уже имеющейся задолженности.

УСЛОВИЯ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ РАССРОЧКИ ПО НАЛОГАМ

Для получения рассрочки (отсрочки) налогоплательщик должен доказать финансовые затруднения и конкретные причины, закрепленные в НК РФ.

Основаниями для предоставления рассрочки, согласно НК РФ, являются:

  • причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы;
  • непредоставление или неперечисление налогоплательщику бюджетных средств, в том числе в виде ассигнований или оплаты за поставленные товары, работы, услуги;
  • угроза банкротства в случае единовременной оплаты сумм налогов, пеней, штрафов;
  • имущественное положение физического лица не позволяет ему единовременно рассчитаться по всем обязательным платежам в бюджет;
  • сезонный характер работ;
  • наличие оснований, предусмотренных таможенным законодательством, для рассрочки соответствующих платежей;
  • невозможность единовременной уплаты сумм, начисленных по результатам проверки.

При наличии хотя бы одного из указанных оснований налогоплательщик может претендовать на получение рассрочки.

 

К заявлению в обязательном порядке должны прилагаться:

  • справки банков о движении денежных средств и наличии картотеки;
  • справки банков об остатках денежных средств на счетах;
  • перечень дебиторов;
  • и другие документы, в зависимости от выбранного основания.

Также потребуются обеспечительные документы, в качестве которых могут выступать договор залога, договор поручительства или банковская гарантия.

Сама по себе форма заявления (Форма по КНД1150086) проста и несодержательна. Поэтому рекомендуется приложить также пояснительную записку, в которой стоит разъяснить причины текущего финансового состояния и как вы планируете его улучшить.

Удовлетворение заявления в значительной степени зависит от правильности формирования пакета документов, прилагаемых к нему. Поэтому, для повышения шансов следует обращаться к квалифицированным налоговым юристам, имеющим положительный опыт в данном направлении.

ЧТО С РАССРОЧКАМИ В 2023 ГОДУ?

В допандейминые годы налоговые органы очень скептически относились к данному механизму. Заявления о предоставлении рассрочки (отсрочки) были единичными и по большинству из них фискалы отвечали отказом, не желая уменьшать поступления в бюджет и не вникая в проблемы бизнеса.

Начиная с 2020 года заявления о предоставлении рассрочки стали поступать в управления по субъектам в огромном количестве. Специалисты на местах не успевали их обрабатывать в установленные сроки.

Учитывая нестабильное состояние экономики, многие предприятия нуждались и продолжают нуждаться в поддержке. И представителям бизнеса удалось достучаться.

Нельзя сказать, что резкое увеличение количества заявлений сразу поменяло отношение к ним. Но, учитывая наличие спроса, ФНС России совместно с Минфином решили внести коррективы в существующий порядок изменения сроков уплаты налога и упростить егоПо всей видимости, Минфин негласно «дал добро» на предоставление рассрочек бизнесу. На практике с2022 года часто встречаются положительные решения.

Теперь все решения по предоставлению рассрочек (в случае если сумма превышает 10 млн. рублей) принимает специально уполномоченный орган — Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом. При сумме менее 10 млн. рублей – решение остается за Управлением ФНС России по субъекту.

Заявления направляются в электронной форме через оператора электронного документооборота (по ТКС) или через личный кабинет налогоплательщика.

Ранее нужно было обращаться с заявлением в ФНС России через Управление или Межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам для получения рассрочки по федеральным налогам, либо непосредственно в УФНС, если требовалась рассрочка по региональным или местным налогам.

Важным новшеством также является то, что налогоплательщикам разрешили с 1 января 2023 года не предоставлять обеспечительные документы вместе с заявлением. Заявитель может направить банковскую гарантию или заключить с налоговой договор залога или поручительства в течение 30 дней со дня принятия уполномоченным органом решения о предоставлении рассрочки. Иначе решение просто не вступит в силу.

Резюмируя, стоит отметить, что процесс получения рассрочки (или отсрочки) значительно упростился для налогоплательщиков и позиция государства к нуждам предпринимателей в этом плане смягчилась.

Если Ваш бизнес действительно нуждается в поддержке – заявите об этом. Не бойтесь отказа, ведь если не пробовать – можно не только ничего не получить, но и попасть на еще более значительные доначисления.

Однако не нужно идти напролом и бездумно закидывать инспекцию заявлениями о рассрочке. Обращайтесь к профессионалам, которые знают, как Вам помочь и как сделать так, чтобы Вы получили желаемое!

КТО МЫ?

Юридическое бюро Водчиц и партнеры.

Мы команда профессиональных налоговых и корпоративных юристов с более чем 15 летним опытом работы.

Мы рекомендованы ведущими рейтингами Право 300 и Best Lawyers.

В случае возникновения вопросов, комментариев и пожеланий обращайтесь по контактам, указанным на нашем сайте.

Экономьте деньги – обращайтесь к профессионалам.

 

 

 

 

Сообщение отправлено!




Подтверждаю согласие на обработку персональных данных и ознакомление с политикой в отношении обработки персональных данных