Меняем ситуацию в Вашу пользу
Как вывести имущество из ООО: 4 способа
Способы перевода активов с ООО на бенефициара: полный разбор
Краткое резюме: 4 способа вывода имущества из ООО
Основные механизмы передачи активов:
- Дивиденды имуществом — распределение чистой прибыли в натуральной форме
- Выход с ДСД имуществом — выплата действительной стоимости доли при выходе участника
- Ликвидация ООО — распределение имущества после расчётов с кредиторами
- Купля-продажа — сделка между ООО и участником (риски заинтересованности/крупной сделки)
Что нужно учесть при выборе:
- Налоговые последствия для участника и общества
- Риск выездной налоговой проверки
- Необходимость одобрения сделки собранием участников
- Возможность оспаривания кредиторами или миноритариями
В настоящее время появляются всё новые способы структурирования бизнеса, активов (например, через личные фонды, ЗПИФ), требующие предварительного вывода активов бенефициара из компаний, которыми он владеет (склады, производственные здания, иные коммерческие помещения, товарные знаки и прочее).
Ранее мы уже рассказывали о нюансах передачи активов в личный фонд и налогообложении таких операций — Налогообложение личного фонда: передача активов. Часть 1, Налогообложение личного фонда: получение имущества. Часть 2
Однако, для того чтобы передать имущество в личный фонд, зачастую нужно сначала вывести его из бизнеса. И в налогообложении передачи активов от компании собственнику есть не мало спорных позиций.
- Каким образом можно передать имущество компании участнику?
- Каковы налоговые последствия передачи активов для общества и собственника бизнеса?
- Какие способы передачи активов наиболее безопасны с точки зрения налогообложения?
Рассмотрим основные правовые механизмы передачи имущества участнику от ООО в рамках реструктуризации бизнеса.
1. Передача имущества в счет выплаты дивидендов
Правовая основа
Общее собрание участников вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли ООО (п. 1 ст. 28 Закона об ООО).
Прибыль распределяется пропорционально долям участников в капитале общества, если иное не предусмотрено уставом (п. 2 ст. 28 Закона об ООО).
Порядок выплаты дивидендов определяется уставом или решением общего собрания участников (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).
Участники вправе самостоятельно определять в каком порядке и форме выплачивать дивиденды, главное, чтобы их выплата имуществом не была запрещена уставом.
Судебная практика и позиция Минфина
Возможность выплаты дивидендов имуществом подтверждается судами и Минфином России:
- Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 3 июля 2020 г. по делу N А82-13935/2019
- Постановление 19 арбитражного апелляционного суда от 13 августа 2015 г. по делу № А14-9683/2014
- Постановление ФАС Уральского округа от 23 мая 2011 г. по делу N А07-14871/2010
- Письма Минфина РФ от 7 февраля 2023 г. N 03-03-06/1/9480, от 7 февраля 2018 г. N 03-05-05-01/7294, от 25 августа 2017 г. N 03-03-06/1/54596
Дело А82-13935/2019 — позиция суда
📄 Постановление АС Волго-Вятского округа от 3 июля 2020 г.
Суд указал: Закон об ООО не содержит запрета на выплату дивидендов путем передачи недвижимого имущества; данная форма расчетов предусмотрена Уставом Общества.
Как оформить выплату дивидендов имуществом
Шаг 1: Проверьте устав
- Убедитесь, что устав не запрещает выплату дивидендов имуществом
- Если запрета нет — можно действовать
- Идеально — прямо предусмотреть такую возможность в уставе
Шаг 2: Решение общего собрания
- Примите решение о распределении чистой прибыли
- Укажите, что дивиденды выплачиваются имуществом
- Опишите передаваемое имущество (адрес, кадастровый номер, характеристики)
- Определите порядок оценки имущества
Шаг 3: Оценка имущества
- Проведите независимую оценку рыночной стоимости
- Это важно для расчёта НДФЛ участника
- Оценка защитит от претензий ФНС
2. Выход из общества с выплатой ДСД имуществом
Правовая основа
Согласно п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО при выходе участника его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить вышедшему участнику действительную стоимость доли, рассчитываемую по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, либо, по соглашению, выдать имущество в натуре.
Проблема с единственным участником
Проблема с расчётом ДСД: баланс vs рынок
Стоит отметить, что не смотря на императивную норму о расчете ДСД по данным отчетности, участник может оспорить размер подлежащей ему выплаты в суде и потребовать оплаты рыночной стоимости принадлежавшей ему доли (см., например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.08.2024 по делу № А40-15361/2023).
Дело № А26-10819/2012 — позиция ВС РФ
📄 Постановление Президиума ВС РФ от 09.11.2016
Верховный Суд РФ изложил следующую позицию: при возникновении спора о размере действительной доли участника установлению судом подлежит рыночная стоимость активов общества (стоимость предприятия), из которой простым арифметическим действием исчисляется стоимость доли.
Проблемы на практике
- Стоимость активов общества по данным учета может быть существенно ниже, чем рыночная
- А имущество выходящему участнику необходимо передавать с учетом его рыночной стоимости, иначе могут быть проблемы с налоговой
- В результате при расчете ДСД по данным отчетности стоимость доли участника может значительно отличаться от стоимости имущества, которое он желает получить от компании
- Что также может повлечь дополнительные налоговые расходы
Законопроект № 876952-8: надежда на изменения
Что предлагается изменить
В настоящее время на рассмотрении в Госдуме находится законопроект № 876952-8, которым планируется дополнить статью 23 Закона об ООО.
- Участник сможет подать заявление о выплате ДСД по рыночной стоимости
- В таком случае общество и/или сам участник будут вправе привлечь оценщика для определения рыночной стоимости доли
- Это исключит текущее абсурдное положение с обязательными судами
С нетерпением ждем принятия закона, который исключит текущее абсурдное положение.
Сравнение: баланс vs рынок при расчёте ДСД
| Параметр | По балансу (текущая норма) | По рынку (через суд или по законопроекту) |
|---|---|---|
| Основание | П. 6.1 ст. 23 Закона об ООО | Судебная практика ВС РФ + законопроект № 876952-8 |
| База расчёта | Балансовая стоимость чистых активов | Рыночная стоимость активов (оценка) |
| Типичная ситуация | ДСД существенно ниже рынка | ДСД соответствует реальной стоимости |
| Процедура | Простая, по данным отчётности | Сейчас — через суд, по законопроекту — оценка по заявлению |
| Налоговые риски | Высокие (если имущество передаётся по рынку, а ДСД по балансу) | Минимальные (стоимость имущества = ДСД) |
3. Распределение имущества в связи с ликвидацией ООО
Правовая основа
Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество ООО распределяется между его участникам пропорционально их долям (п. 8 ст. 63 ГК РФ, п. 1 ст. 58 Закона об ООО).
Риск 1: Выездная налоговая проверка
ВНП при ликвидации — неизбежность
Налоговая может назначить выездную налоговую проверку (ВНП) в связи с ликвидацией юр. лица.
- ВНП в связи с ликвидацией организации-налогоплательщика может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки
- Проверяется, стандартно, период в три года, предшествующих году решения о ликвидации (п. 11 ст. 89 НК РФ)
- И ликвидация не может быть завершена до вступления в силу решения по результатам такой проверки (подп. «в», п. 4 Закона № 129-ФЗ)
Риск 2: Кредиторы и банкротство
Имущество передается участникам только после осуществления расчетов с кредиторами. Если имущества для расчетов недостаточно — не исключено и возбуждение дела о банкротстве.
В совокупности с возможностью назначения ВНП долги перед ликвидацией могут существенно возрасти.
Когда ликвидация оправдана
Безопасные условия для ликвидации:
- ✅ Компания «чистая» — нет налоговых рисков
- ✅ Нет кредиторской задолженности или она минимальна
- ✅ Все налоги уплачены, отчётность сдана
- ✅ Готовы к ВНП и уверены в результате
- ✅ Срочности в получении активов нет (процесс займёт 6-12+ месяцев)
Опасные условия:
- ❌ Есть налоговые риски (схемы дробления, сомнительные контрагенты)
- ❌ Значительная кредиторская задолженность
- ❌ Не все налоги уплачены
- ❌ Нужно быстро вывести активы
4. Купля-продажа имущества ООО участнику
Правовая основа
ООО имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права (п. 2 ст. 2 Закона об ООО).
Это значит, что общество может самостоятельно распоряжаться принадлежащим ему имуществом, в том числе продать его (глава 30 ГК РФ).
Сделки с заинтересованностью
Сделкой, в совершении которой имеется заинтересованность, признается сделка, в которой заинтересовано, в частности, контролирующее лицо общества, каковым является и его участник (в том числе при косвенном владении) с долей более 50% (п. 1 ст. 45 Закона об ООО).
Заинтересованные лица, как и само общество, обязаны уведомлять собрание участников о планируемых сделках с заинтересованностью (п. 2-3 ст. 45 Закона об ООО).
Крупные сделки
Крупной сделкой может быть признано отчуждение обществом имущества, цена или балансовая стоимость которого составляет 25 и более процентов балансовой стоимости активов общества, определенной по данным его бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату (п. 1 ст. 46 Закона об ООО).
Риски неодобренных сделок
Последствия неодобрения
Если не одобрить сделку должным образом — не исключено:
| Риск | Кто может инициировать | Последствия |
|---|---|---|
| Оспаривание сделки | Несогласный участник | Признание сделки недействительной, возврат имущества |
| Оспаривание при банкротстве | Кредиторы, конкурсный управляющий | Возврат имущества в конкурсную массу |
| Взыскание убытков | Общество, участники | Генеральный директор и/или заинтересованный участник платят убытки |
Как правильно оформить продажу имущества участнику
Шаг 1: Проверка критериев
- Является ли покупатель контролирующим лицом? (доля > 50%)
- Превышает ли стоимость имущества 25% балансовых активов?
Шаг 2: Одобрение сделки
- Если сделка с заинтересованностью — уведомите всех участников заранее
- Если крупная сделка — проведите собрание и одобрите большинством голосов
- Оформите протокол решения
Шаг 3: Оценка имущества
- Проведите независимую оценку рыночной стоимости
- Цена сделки должна быть рыночной (ст. 105.3 НК РФ)
- Заниженная цена — риск претензий ФНС и оспаривания
Шаг 4: Договор купли-продажи
- Укажите рыночную цену
- Ссылайтесь на отчёт об оценке
- Укажите реквизиты протокола одобрения сделки
Сравнение способов передачи активов
Матрица выбора способа вывода имущества
| Критерий | Дивиденды | Выход с ДСД | Ликвидация | Купля-продажа |
|---|---|---|---|---|
| Сложность оформления | Простая | Средняя | Высокая | Средняя |
| Срок реализации | 1-2 месяца | 2-3 месяца | 6-12+ месяцев | 1-2 месяца |
| Риск ВНП | Низкий | Средний | Высокий (неизбежна) | Низкий |
| Требуется прибыль | Да | Нет | Нет | Нет |
| Оценка имущества | Обязательна | Желательна | Обязательна | Обязательна |
| Одобрение сделки | Собрание | Заявление участника | Собрание о ликвидации | Если крупная/заинтересованность |
| Риск оспаривания | Низкий | Низкий | Средний (кредиторы) | Высокий (если не одобрена) |
| Налоговая нагрузка участника | НДФЛ 13-15% | НДФЛ 13-15% (спорно) | НДФЛ 13-15% | НДФЛ 13% (продажа ОС) |
Рекомендации по выбору способа
Выбирайте дивиденды, если:
- ✅ У компании есть чистая прибыль
- ✅ Нужна простота и скорость
- ✅ Не хотите ликвидировать компанию или выходить из неё
- ✅ Готовы к спорам с ФНС по НДС (но суды на вашей стороне)
Выбирайте выход с ДСД, если:
- ✅ Хотите окончательно выйти из бизнеса
- ✅ Есть возможность ввести нового участника (если вы единственный)
- ✅ Готовы судиться за рыночную оценку ДСД (или ждёте принятия законопроекта)
Выбирайте ликвидацию, если:
- ✅ Компания полностью «чистая» — нет налоговых рисков
- ✅ Нет кредиторов или долги минимальны
- ✅ Готовы к ВНП и длительной процедуре (6-12 месяцев)
- ✅ Бизнес больше не нужен
Выбирайте куплю-продажу, если:
- ✅ Готовы платить рыночную цену
- ✅ Можете правильно одобрить сделку (крупная/заинтересованность)
- ✅ Есть средства на покупку у участника
- ✅ Хотите избежать споров с ФНС по НДС (в отличие от дивидендов)
Выводы
- ✅ В виде дивидендов — быстро, просто, но споры с ФНС по НДС
- ✅ В виде ДСД — при выходе, но проблемы с оценкой (баланс vs рынок)
- ✅ При ликвидации — долго, риск ВНП, но если компания чистая — безопасно
- ✅ Через продажу — нужна рыночная цена и одобрение, но без споров по НДС
В следующих частях мы распишем порядок налогообложения каждого способа.
Часто задаваемые вопросы
Нужна помощь с выводом активов из ООО?
Юридическое бюро «Водчиц и партнеры» — команда профессиональных налоговых и корпоративных юристов с более чем 15-летним опытом работы.
Мы поможем:
- Выбрать оптимальный способ передачи активов участнику
- Рассчитать налоговую нагрузку по каждому варианту
- Правильно оформить документы (решения, договоры, оценки)
- Минимизировать риски оспаривания и претензий ФНС
- Структурировать владение активами через личные фонды, ЗПИФ
Рекомендованы рейтингами: Право 300, Best Lawyers
Экономьте деньги — обращайтесь к профессионалам.